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中级会计实务

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2018年中级会计实务笔记-Cherry----坚持就是胜利

cherry_0706楼主

2018-05-08 08:15:48 2612 72

2018年中级会计实务笔记-Cherry----坚持就是胜利

加油

论坛管理员 于 2018-06-11 10:25:46 回复:
2018-05-13-2018-06-11

小小的精灵1楼

2018-05-08 08:50:03
坚持

cherry_07062楼

2018-05-08 11:10:46

2018.5.8

历史成本:一般会计要素计量时采用历史成本

重置成本:盘盈存货,盘盈固定资产的入账成本均采用重置成本

可变性净值:存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法

现值:1.固定资产,无形资产以分期付款方式取得时,其入账成本为现值

       2.分期收款方式销售商品,以现值确认收入

       3.存在弃置费用的固定资产,采取现值确认其成本

       4.确定资产减值损失时,现值为可收回金额确认的基础

       5.融资租入固定资产入账的计量基础

公允价值:1.交易性金融资产的计量基础

            2.可供出售金融资产的计量基础

            3.以公允价值模式计量的投资性房地产的后续计量基础

            4.融资租入固定资产入账的计量基础

            5.债务重组和非货币性资产交换入账的计量基础

            6.一般方式下销售商品,以公允价值确认收入

askyyy3楼

2018-05-08 11:46:16
学习了

cherry_07064楼

2018-05-09 10:13:41

2018.5.9

存货的初始计量

存货应按成本进行初始计量。

存货的采购成本包括购买价格,相关税费,运输费,装卸费,保险费以及其他可归属存货采购成本的费用。

其中相关税费包括:计入存货成本的消费税,资源税,不能抵扣的增值税,进口关税等。

其他可归属与存货采购成本的费用包括采购过程中发生的仓储费,包装费,运输途中合理损耗,入库前的挑选整理费用等。

商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费,装卸费,保险费以及其他可归属于存货成本的费用等,应当计入存货采购成本,也可以先行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。

企业采购商品成本进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益(销售费用)

自制的存货

企业产品成本核算制度规定:制造企业一般设置直接材料,燃料和动力,直接人工和制造费用等成本项目,其中制造费用,包括企业生产部门中(如生产车间)发生的水电费,固定资产折旧费,无形资产摊销,管理人员的职工薪酬,劳动保护费,国家规定的有关环保费用,季节性和修理期间的停工损失。

委托外单位加工完成的存货

委托外单位加工按成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品成本,支付的加工费,运输费,装卸费和保险费等费用以及按规定计入成本的税金作为实际成本。其中消费税的会计处理:

1.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的则支付的消费税计入应交税费---应交消费税科目的借方

2.委托加工物资收回后直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)或者连续生产应税消费品的,则支付消费税应计入委托加工物资成本

通过提供劳务取得的存货

其存货按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可以归属于该存货的间接费用确定

cherry_07065楼

2018-05-10 17:06:40

2018.5.10

固定资产应按成本进行初始计量。

1.外购固定资产的成本包括购买价款,相关税费,使用固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费,装卸费,安装费和专业人员服务费等。

2.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理:

一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后取得的不动产的在建工程,其进项税应自取得之日起2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例60%,第二年抵扣40%,取得的不动产,包括直接购买,接受捐赠,接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建,改建,扩建,修缮,装饰不动产属于不动产再减工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物,构筑物,其进项税额不适用于上述年抵扣的规定

账务处理:1.取得时候

借:固定资产/在建工程

     应交税费-应交增值税(进项税)当期可以抵扣

             -待抵扣进项税(以后期间可抵扣)

      贷:银行存款等

2.以后期间允许抵扣时:

借:应交税费-应交增值税(进项税)

   贷:应交税费-待抵扣进项税

3.固定资产的各个组成部分具有不同使用寿命,或者以不同方式为企业提供经济利益,使用不同折旧率或者折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单向固定资产

4.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。

cherry_07066楼

2018-05-11 17:11:37

2018.5.11

固定资产折旧方法

企业应对所有的固定资产计提折旧,但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独计价作为固定资产入账的土地除外。

1.固定资产应当按月计提折旧,固定资产应自达到预定可使用状态次月开始计提折旧,终止确认时或划分为持有待售的固定资产时停止计提折旧,即当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月计提折旧,当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,下月起不计提折旧。

2.固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧,提前报废的固定资产也不再补提折旧,所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要再调整原已计提的折旧额。

4.对于融资租入的固定资产,在确定折旧年限时应当考虑租赁期届满时承租人能否取得租赁资产所有权。

5.处于更新改造过程中停止使用的固定资产,不计提折旧。

6.因大修而停止使用的固定资产,照提折旧

固定资产折旧方法:

1.年限平均法

年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限

2.双倍余额递减法

年折旧额=期初固定资产净值*2/预计使用年限

在最后两年应将固定资产净值扣除预计净残之后的余额按照年限平均法计提折旧

3.年数总和法

年折旧额=(原价-预计净残值)*年折旧率

年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100%

巧克力QIAOLI7楼

2018-05-11 18:13:56
坚持就是胜利

kitty09028楼

2018-05-11 22:51:56
加油

cherry_07069楼

2018-05-13 13:37:20
2018.5.12网络不好     笔记一直没上传的上来

cherry_070610楼

2018-05-13 13:55:11
2018.5.12

固定资产的处理
固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:
1.该固定资产处于处置状态
2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益
固定资产处置一般通过固定资产清理科目核算
固定资产清理完成后,结转固定资产资产清理科目余额,清理损益计入营业外支出或者营业外收入科目






持有待售的非流动资产
1.包括符合持有待售条件的固定资产,无形资产和长期股权投资等其他非流动资产,划分为持有待售非流动资产的条件:1.企业已经就处置该非流动资产作出决议2.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议3.该项转让将在一年内完成


固定资产划分为持有待售后,应调整预计净残值,此时的预计净残值反映公允价值减去处置费用后的净额,但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于调整后预计净残值的差额,应该确认资产减值损失。


持有待售固定资产不计提折旧,按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。


某项资产或处置组被划分为持有待售,但后来不再满足持有待售固定资产的确认条件,企业应当停止将其划分为持有待售,并按照下列两项金额中较低者计量。
1.该项资产或者处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧或者减值进行调整后的净额,即持有待售固定资产停止划分为持有待售时,应对持有待售齐肩补提折旧或减值
2.决定不再出售之日的可收回金额

cherry_070611楼

2018-05-13 14:14:05
2018.5.13

投资性房地产的范围
1.已出租的土地使用权,是指企业通过出让或转让方式取得的,以经营租赁方式出租的土地使用权。
2.持有并准备增值后转让的土地使用权,是指企业通过出让或转让方式取得并准备增值后转让的土地使用权。
3.已出租的建筑物,是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物。




外购投资性房地产会计处理
成本模式:
借:投资性房地产
   贷:银行存款
公允价值模式:
借:投资性房地产-成本
   贷:银行存款




自建投资性房地的会计处理
成本模式:
借:投资性房地产
   贷:在建工程,开发产品等


公允价值模式:
借:投资性房地产--成本
   贷:在建工程,开发产品等


与投资性房地产有关的后续支出
资本化的后续支出
与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,应当计入投资性房地产成本


成本模式:
企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产,再开发期间不计提折旧或者摊销。
1.投资性房地产转入改扩建工程
借:投资性房地产-在建
    投资性房地产累计折旧
    投资性房地产减值准备
   贷:投资性房地产
2.发生资本化改良或者装修支出
借:投资性房地产-在建
   贷银行存款等
3.改扩建或装修完工
借:投资性房地产
    贷:投资性房地产-在建




采用公允价值模式进行后续计量
企业对某项投资性房地产进行改扩建等在开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产
1.投资性房地产转入改扩建工程
借:投资性房地产-在建
   贷:投资性房地产-成本
                     -公允价值变动(或借记
2.发生资本化改良或者装修支出
借:投资性房地产-在建
    贷:银行存款
3.改扩建装修完工
借:投资性房地产-成本
     贷:投资性房地产-在建
  




巧克力QIAOLI12楼

2018-05-14 00:04:22
坚持就是胜利

cherry_070613楼

2018-05-14 17:17:25

2018.5.14

投资性房地产费用化后续支出

成本模式和公允价值模式会计分录

借:其他业务成本

   贷银行存款

投资性房地产后续计量

成本模式

1.按月对投资性房地产计提折旧或者摊销

借:其他业务成本

   贷:投资性房地产累计折旧

       投资性房地产累计摊销

2.取得租金收入

借:银行存款

   贷:其他业务收入

       应交税费--应交增值税(销项税)

3.投资性房地产发生减值,应当适用减值准则的有关规定

借:资产减值损失

   贷:投资性房地产减值准备

已经计提减值准备的投资性房地产,其减值损失在以后会计期间不得转回

公允价值模式计量投资性房地产

1.资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额

借:投资性房地产--公允价值变动

   贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面价值的差额作相反的会计分录

2.取得租金收入

借:银行存款

   贷:其他业务收入

     应交税费--应交增值税(销项税)

巧克力QIAOLI14楼

2018-05-14 17:22:55
坚持就是胜利

cherry_070615楼

2018-05-15 21:24:53

cherry_070616楼

2018-05-15 21:34:06

2018.5.15

房地产转换的会计处理

成本模式:

1.自用房地产转为投资性房地产

借:投资性房地产(原值)

     累计折旧(累计摊销)

固定资产减值准备(无形资产减值准备)

     贷:固定资产(无形资产)原值

         投资性房地产累计折旧(投资性房地产累计摊销)

        投资性房地产减值准备

2.投资性房地产转为自用房地产

借:固定资产(无形资产)(原值)

   投资性房地产累计折旧(投资性房地产累计摊销)

   投资性房地产减值准备

   贷:投资性房地产(原值)

       累计折旧(累计摊销)

       固定资产减值准备(无形资产减值准备)

3.作为存货的房地产转换为投资性房地产

借:投资性房地产(账面价值)

    存货跌价准备(已计提存货跌价准备)

贷:开发产品(账面余额)

4.投资性房地产转为存货

借:开发产品(账面价值)

投资性房地产累计折旧(投资性房地产累计摊销)

投资性房地产减值准备

   贷:投资性房地产(账面余额)

cherry_070617楼

2018-05-16 16:14:21

cherry_070618楼

2018-05-16 16:27:53

2018.5.16

房地产转换的会计处理

1.自由房地产转换为投资性房地产

公允价值模式下的转换

借:投资性房地产-成本(公允价值)

     累计折旧(累计摊销)

     固定资产减值准备(无形资产减值准备)

     公允价值变动损益(借差)

    贷:固定资产(无形资产)(原值)

         其他综合收益(贷差)

2.投资性房地产转换为自由房地产

借:固定资产(无形资产)(公允价值)

    公允价值变动损益(借查)

    贷:投资性房地产-成本

                      -公允价值变动(或借记)

         公允价值变动损益(贷差)

3.作为存货的房地产转换为投资性房地产

借:投资性房地产-成本(公允价值)

     存货跌价准备(已计提存货跌价准备)

      公允价值变动损益(借差)

     贷:开发产品(账面余额)

          其他综合收益(贷差)

4.投资性房地产转为存货

借:开发产品(公允价值)

    公允价值变动损益(借差)

    贷:投资性房地产-成本

                      -公允价值变动(或借记)

         公允价值变动损益(贷差)

cherry_070619楼

2018-05-17 14:12:09

Fern20楼

2018-05-17 14:18:42
学习了
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