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中级会计实务

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求助长期股权投资账面价值与公允价值调整相关问题

adder000楼主

2018-04-17 21:25:58 4139 4
    甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2012年至2014年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下:
(1)2012年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2012年6月30日。该股权转让协议于2012年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准。
(2)2012年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。(3)2012年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。



项目

账面原价

(万元)

原预计使用年限

(年)

已使用年限

(年)

已提折旧或

摊销(万元)

公允价值

(万元)


预计净残值

折旧、摊销

方法

存货

800




1000



固定资产

21OO

15

5

700

1800

O

年限平均法

无形资产

1200

10

2

240

1200

O

直线法

合计

4100



940

4000



假定上述资产均未计提减值准备,固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于2012年对外出售60%,201 3年对外出售剩余的40%。
(4)2012年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1~6月实现净利润600万元。
要求:
  计算2012年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益。

参考答案:2012年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益=[(1200-600)-(1000-800) ×60%-(1800÷10-2100÷15) × 6÷12-(1200÷8-1200÷10) ×6÷12] ×20%=89(万元)。 我想请问的是存货这部分(标红)为什么也要按照月进行折算乘以6除以12?


adder0001楼

2018-04-17 21:26:36
自己先顶一个,希望高手能够解答,非常感谢

158****53042楼

2018-04-19 11:42:02

首先确定该题目属于企业合并以外方式取得的长期股权投资,采用权益法核算,长投的初始成本为合并方付出的代价,并且需要后续调整。

(一)初始入账

2012/5/16

借:长期股权投资投资成本   5400

   贷:其他应付款     5400

2012/7/1

借:其他应付款         5400

   长期股权投资投资成本    20

贷:银行存款      5420

二)成本调整

合并方付出的代价=5400+20=5420 < 应享有被合并方净资产份额=30000*20%=6000

借:长期股权投资投资成本   5806000-5420

贷:营业外收入          580

(三)对被投资方的净利润进行调整

注意取得股权的时点为2012/6/30,故只能以乙公司下半年的净利润为基础调整后计算甲公司的投资收益

净利润=1200-600=600

对取得日资产公允价值与账面价值不等进行调整

   存货

因为2012年有60%的存货以出售,故存货应该调减本半年利润=1000-800*60%=120

②固定资产:

旧折旧=2100-0/15*6/12(半年)=70

新折旧=1800-0/10*6/12(半年)=90

应调减20

ƒ无形资产:

旧折旧=1200-0/10*6/12(半年)=60

新折旧=1200-0/8*6/12(半年)=75

应调减15

调整后的净利润=600-120-20-15=445

甲公司应确认的投资收益=445*20%=89

借:长期股权投资---损益调整   89

   贷:投资收益     89

158****53043楼

2018-04-19 11:44:03

乘以6除以12 是在计算半年折旧影响损益的金额,存货直接按照差额的60%调减就行了。

取得股权的日子为2012/6/30

adder0004楼

2018-04-19 16:21:39

回复:3楼158****5304的帖子

非常感谢,括弧太多是自己眼睛开花了。