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中级会计实务

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2018中级实务微笔记

芩尐姐楼主

2018-04-11 10:51:56 1223 64
所有者权益

所有者权益=资产-负债
1、实收资本(有限公司):股东投入的钱,累计形成注册资金——反映的是份额
   股本(股份公司):——反映的是面值
2、资本公积
   资本溢价(有限公司)、股本溢价(股份公司)和其他资本公积(长期股权投资权益法)
3、其他综合收益(反映的是一种利得和损失):可供出售金融资产
4、盈余公积(净利润的10%)
5、未分配利润(净利润-盈余公积)
注意:a、4+5叫留存收益
       b、资本公积(资本溢价、股本溢价)、盈余公积和未分配利润转到1——叫转增资本




利得和损失分别计入所有者权益(其他综合收益)和当期损益(营业外收支等)




芩尐姐1楼

2018-04-11 11:46:23
存货

1、为建造固定资产等各项工程而储备的各种物资,不能作为存货,应作为“工程物资”
2、下列属于存货(常考):房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用、在途物资、委托加工物资、委托代销商品、已经发货但存货的风险和报酬并未转移给购买方的发出商品。
3、受托代销商品不能确认为受托方的存货的
借:受托代销商品
     贷:受托代销商品款


芩尐姐2楼

2018-04-11 11:58:32
存货的采购成本(考计算)=价(购买价款扣商不扣现)+税(注是否可抵扣)+费(入库前的合理支出)

合理损耗外的其他区别不同情况:
1、其他应收款
2、因遭受以外灾害和尚待查明原因的途中损耗,先入“待处理财产损益”待查明原因后再作处理











芩尐姐3楼

2018-04-11 12:41:56
存货不同阶段的仓储费用,如何处理?

1、采购过程中发生的入存货的采购成本
2、采购入库后零用钱发生的入当期损益(管理费用)
3、生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用入存货成本


特定&一般:
为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用入存货成本,一般产品的设计费用入当期损益。


商品流通企业:
1、计入存货采购成本
2、先归集,期末据存销情况进行分配
a、已售商品——入当期损益(主营业成本)
b、未售商品——入期末存货成本
3、进货费用金额较小的,在发生时直接计入当期损益(销售费用)






田田V4楼

2018-04-11 13:06:57
加油

芩尐姐5楼

2018-04-12 16:32:41
自行生产存货成本=直接材料+直接人工+制造费用

制造费用包括车间管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间停工损失、为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用、产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销等。

zhaokunha6楼

2018-04-12 17:12:44
谢谢分享

维8997楼

2018-04-12 21:36:18
学习了

芩尐姐8楼

2018-04-13 14:43:47
材料是否贬值得看其生产的产品是否贬值

产品贬值,材料计提准备


材料的可变现净值=产品的市场价格-销售税金及附加-加工费用

芩尐姐9楼

2018-04-13 14:46:45
有合同按合同价

无合同按市场价

芩尐姐10楼

2018-04-13 16:19:35
账面余额=账面实际余额(原值),不扣除备抵项目(如减值准备、累计折旧或累计摊销)

账面价值:账面余额减去相关的备抵项目后的净额。


存货、长投——账面余额、账面价值
固定资产——账面余额、账面净值(折余价值)、账面价值
无形资产——账面余额、 摊余价值、账面价值

芩尐姐11楼

2018-04-13 16:28:48
存货的结转

借:主营业务成本
     存货跌价准备
     贷:库存商品
(因为存货没了存货跌价准备跟着转回)

芩尐姐12楼

2018-04-16 09:59:12
第三章 固定资产

固定资产是为出租(经营租赁)而非出借


固定资产的初始计量
1、外购:生产经营用的动产(一次抵扣)、不动产(分次抵扣,60%、40%)
成本=价(扣除商业折扣后)+税(是否抵扣)+费(完工前、其中专业人员服务费一定计入,而员工培训费是在完工后发生不应计入)
特殊情况:一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按照各项固定资产的公允价值比例分别确定各项固定资产的成本


2、自行建造
注意:为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金计入无形资产(土地使用权)
a、自营(自己买料、自己盖房)
物资应按实际支付的买价、运输费、保险费等作为实际成本
工程完工后,剩余的工程物资如转作企业存货,按实际成本或计划成本结转。借:原材料等 贷:工程物资
盘亏、报废、毁损的工程物资,减去残料价值及其他应收款后的差额(盘盈同理):尚未完工的计入或冲减工程项目的成本;已经完工的计入当期营业外收支;非常原因造成的直接计入营业外支出。b、出包(与建造承包商签订建造合同)——通过“在建工程”核算
入账价值=建筑工程支出++安装工程支出+安装设备支出(动产)+分摊的待摊支出
注:试车收入
借:银行存款
  贷:在建工程(冲减)c、租入
分为融资租赁和经营租赁(全部风险和报酬是否转移)
d、其他方式
按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值,但约定不公允的除外。






芩尐姐13楼

2018-04-16 10:25:26
工程领用原材料

1、动产
借:在建工程
  贷:原材料(成本价)
借:在建工程
  贷:库存商品(成本价)

2、不动产
借:在建工程
  贷:原材料(成本价)
借:应交税费——待抵扣进项税额(40%)
   贷:应交税费——应交增值税(进项税额)

借:在建工程
  贷:库存商品(成本价)


巧克力QIAOLI14楼

2018-04-16 11:17:20
棒棒哒

芩尐姐15楼

2018-04-16 11:28:44
弃置费用(煤矿)

1、借:固定资产(弃置费用的现值)
    贷:预计负债
2、在固定资产的使用寿命内,按预计负债的摊余成本和实际利率计算取得的利息费用,在发生时计入财务费用
借:财务费用
    贷:预计负债


巧克力QIAOLI16楼

2018-04-16 11:41:15

给你加精鼓励了

芩尐姐17楼

2018-04-16 11:51:58
固定资产折旧

应计折旧额=原值-残值-减值准备累计金额
未使用、不需用的固定资产照提折旧,入“管理费用”
替换使用——照提
大修理停用——照提
(新增)不能以收入为基础计提折旧
当月增下月提;当月减当月提

芩尐姐18楼

2018-04-16 11:54:14
跟固定资产相关的都是会计估计变更

芩尐姐19楼

2018-04-16 14:06:22

回复:16楼巧克力QIAOLI的帖子

谢谢亲爱的鼓励,继续加油

安夏20楼

2018-04-16 14:37:31
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