返回

中级会计实务

发帖

(地毯式扫题)第三章单选3 应计提的固定资产折旧 4.9

巧克力QIAOLI楼主

2018-04-10 09:44:32 544 4

7.甲公司为增值税一般纳税人,2014年9月10日购买一台不需要安装的机器设备,该项设备买价为170000元,增值税税额28900元,运杂费和保险费为6000元,预计使用年限为8年,预计净残值为16000元,采用年限平均法计提折旧。至2016年年末,对该项设备进行检查后,其可收回金额为119500元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、预计使用年限和净残值等均不变。假定不考虑其他因素,甲公司2017年应计提的固定资产折旧额为(  )元。

A.20000       B.18000       C.22782.6      D.16500

8.甲企业为增值税一般纳税人。2015年12月31日由于企业转产,现将一台2013年12月31日购入的生产设备出售,开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2000万元,增值税税额为340万元,发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,出售当日计提的减值准备为400万元。假定不考虑其他税费,出售该设备影响当期损益的金额为(  )万元。

A.-176       B.176        C.164        D.-164

9.英明公司为增值税一般纳税人,2015630日,英明公司一台不需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,以银行存款支付。该设备的预计使用年限8年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。20161231日因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为200万元,处置费用为15万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。假定不考虑其他因素,英明公司2016年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为(  )万元。

A.0         B.47.5       C.62.5       D.72.5

巧克力QIAOLI 于 2018-04-10 09:54:11 回复:

7.

【答案】B

【解析】甲公司该项固定资产减值测试前的年折旧额=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2014年应计提的折旧额=20000×3/12=5000(元);至2016年末该固定资产的账面净值=(170000+6000)-(5000+20000×2)=131000(元),高于可收回金额119500元,则应计提减值准备11500元。计提减值后该固定资产的账面价值为119500元,2017年应计提的固定资产折旧额=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

【解题思路】固定资产计提减值后的折旧额需要按照减值后的固定资产的账面价值为基础计算。

2016年年末固定资产的账面价值大于可收回金额,所以应计提减值准备,期末按照固定资产的可收回金额计量固定资产。

年限平均法下应计提的年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限

【提示】若计提资产减值准备,则上述公式中的原价为计提固定资产减值后的固定资产的账面价值,预计使用年限为固定资产的剩余尚可使用年限。

8.

【答案】A

【解析】会计分录为:

借:固定资产清理                  2 164

  固定资产减值准备                 400

  累计折旧                     636

 贷:固定资产                    3 200

借:固定资产清理                   12

 贷:银行存款                     12

借:银行存款                    2 340

  营业外支出                    176

 贷:固定资产清理                  2176

   应交税费——应交增值税(销项税额)  340(2000×17%)

【解题思路】本题考察的知识点“处置固定资产的会计处理”。

处置固定资产影响当期损益的金额为固定资产的售价和固定资产清理之间的差额,通过营业外收入(或营业外支出)核算。

计入固定资产清理核算的项目:

1)固定资产的账面价值,借记固定资产清理;

2)固定资产清理过程中发生的相关税费及其他费用,借记固定资产清理;

3)企业收回固定资产的价款,残料价值和变价收入等应冲减清理支出,贷记固定资产清理;

企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失,贷记固定资产清理。

9.

【答案】C

【解析】至201612月31日固定资产已计提折旧的金额=(300-20)÷8×1.5=52.5(万元);201612月31日固定资产减值测试前的账面=300-52.5=247.5(万元),公允价值减去处置费用后的净额=200-15=185(万元),大于预计未来现金流量现值175万元,所以可收回金额为185万元,因此应当计提减值准备的金额=247.5-185=62.5(万元)。

【解题思路】固定资产应该计提减值准备的金额为固定资产的账面价值大于可收回金额的部分。固定资产在计提减值前的账面价值=固定资产原价-累计折旧=300-52.5=247.5(万元),可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值中的较高者,为185万元,所以应计提的减值准备=账面价值-可收回金额=247.5-185=62.5万元。

巧克力QIAOLI1楼

2018-04-10 09:55:07
坚持

kitty5855852楼

2018-04-10 09:59:51
大家一起加油!

183****60673楼

2018-04-17 13:16:09

学习了