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中级会计实务

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2018中级实务学习笔记

芷筠V楼主

2018-04-10 09:18:06 2231 24

会计计量属性

  (1)按照账面价值与可收回金额孰低后续计量的:固定资产(在建工程)、无形资产(研发支出)、投资性房地产(成本模式)、长期股权投资、商誉
  (2)按照
公允价值后续计量的:交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产(公允价值模式)、交易性金融负债、应付职工薪酬(现金结算的股份支付)
  (3)按照
摊余成本后续计量的:持有至到期投资、贷款和应收款项、大部分负债
  (4)按照
成本与可变现净值孰低后续计量的:存货

论坛管理员 于 2018-04-23 08:48:58 回复:
2018-04-10-2018-04-16

田田V1楼

2018-04-10 09:29:22
加油

kitty5855852楼

2018-04-10 10:00:40
大家一起加油!

安夏3楼

2018-04-10 14:17:52

芷筠V4楼

2018-04-11 08:54:04

回复:楼主芷筠V的帖子

1.可变现净值的确定
  (1)直接用于出售的商品存货
  可变现净值=估计售价-估计销售费用和相关税费
  (2)需要经过加工的材料存货
  可变现净值=该材料
所生产的产成品的估计售价-至完工估计将要发生的加工成本-估计销售费用和相关税费
  2.可变现净值中估计售价的确定方法
  
签订合同的用合同价格作为估计售价,没有签订合同的用市场价格作为估计售价。

芷筠V5楼

2018-04-12 08:51:59

回复:4楼芷筠V的帖子

外购固定资产

  1.企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
  2.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命,或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
  3.分期付款购买固定资产
  购入时,按购买价款的现值,借记“固定资产”;按应支付的金额,贷记“长期应付款”科目;按其差额,借记“
未确认融资费用”科目。

芷筠V6楼

2018-04-13 08:22:37

回复:5楼芷筠V的帖子

入账成本=委托加工的材料成本+加工费+运费+装卸费

消费税是否计入委托加工材料成本,需分如下情况处理:

如果收回后直接出售的

如果收回后用于非应税消费品的再加工而后再出售的

如果收回后用于应税消费品的再加工而后再出售的

受托方代收代缴的消费税应计入成本

受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方,不列入委托加工物资的成本

组成计税价= (材料成本+加工费)/1-消费税率)

芷筠V7楼

2018-04-13 09:00:36

回复:6楼芷筠V的帖子

投资性房地产的范围

 (一)属于投资性房地产的范围

1.已出租的土地使用权

 2.持有并准备增值后转让的土地使用权

3.已出租的建筑物

(二)不属于投资性房地产的情形

 

内容

是否属于投资性房地产

1

房地产企业正在开发的商品房

×,属于存货

2

房地产企业持有的准备建造商品房的土地使用权

×,属于存货

3

房地产企业持有并准备增值后出售的商品房

×,属于存货

4

房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

×,属于存货

5

房地产企业开发的准备出售的房屋

×,属于存货

6

房地产企业开发的已出租的房屋

7

企业拥有并自行经营的旅馆或饭店

×,属于固定资产

8

企业自用的办公楼

×,属于固定资产

9

企业持有的准备建造自用办公楼的土地使用权

×,属于无形资产

10

企业以经营租赁方式租入的建筑物

×,不属于企业的资产

11

已出租的房屋租赁期届满,收回后继续用于出租但暂时空置


巧克力QIAOLI8楼

2018-04-13 13:57:00
做题要反复

巧克力QIAOLI9楼

2018-04-13 13:58:29
加油咯

芷筠V10楼

2018-04-14 08:15:54

回复:7楼芷筠V的帖子

成本模式计量

公允价值模式计量

2.会计处理
1)计提折旧或摊销
借:其他业务成本
  贷:投资性房地产累计折旧
    投资性房地产累计摊销

2.会计处理
1)不计提折旧或摊销,应当以资产负债表日的公允价值计量。
①投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,会计处理为:
借:投资性房地产——公允价值变动
  贷:公允价值变动损益
②公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录

2)取得的租金收入
借:银行存款
  贷:其他业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)

2)取得的租金收入
借:银行存款
  贷:其他业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)

3)经减值测试后确定发生减值的,应当计提减值准备。
借:资产减值损失
  贷:投资性房地产减值准备

芷筠V11楼

2018-04-15 20:05:50

回复:10楼芷筠V的帖子

  (二)固定资产处置的账务处理
  企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将
处置收入扣除账面价值相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。
  企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,其会计处理一般经过以下几个步骤:
  1.固定资产转入清理
  借:固定资产清理
    累计折旧
    固定资产减值准备
    贷:固定资产
  2.发生的清理费用
  借:固定资产清理
    贷:银行存款

  3.出售收入
  借:银行存款
    贷:固定资产清理
      应交税费——应交增值税(销项税额)
  4.保险赔偿和残料
  借:其他应收款、原材料
    贷:固定资产清理
  5.清理净损益
  (1)固定资产清理完成后的净损失
  借:资产处置损益   【出售损失】
    营业外支出【非流动资产毁损报废损失】
    贷:固定资产清理
  其中:资产处置收益,反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
  (2)固定资产清理完成后的净收益
  借:固定资产清理
    贷:资产处置损益【出售收益】

巧克力QIAOLI12楼

2018-04-16 11:19:46

芷筠V13楼

2018-04-16 14:48:21

回复:11楼芷筠V的帖子

投资性房地产的初始计量

采用成本模式进行后续计量

采用公允价值模式进行后续计量

借:投资性房地产
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款

借:投资性房地产——成本
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款



自行建造的投资性房地产

采用成本模式进行后续计量

采用公允价值模式进行后续计量

借:投资性房地产
  贷:在建工程、开发成本

借:投资性房地产——成本
  贷:在建工程、开发成本



芷筠V14楼

2018-04-16 14:49:02

回复:13楼芷筠V的帖子

投资性房地产的后续计量

成本模式计量

公允价值模式计量

1.相关规定
在成本模式下,应当比照固定资产、无形资产的规定,对投资性房地产进行后续计量,计提折旧或摊销;存在减值迹象的,应当按照《企业会计准则第8 号——资产减值》的规定进行处理
   

1.相关规定
企业存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的,可以采用公允价值计量模式。企业选择公允价值模式,就应当对其所有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,不得对一部分投资性房地产采用成本模式进行后续计量,对另一部分投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
采用公允价值模式计量投资性房地产,应当同时满足以下两个条件:(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;(2)企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出科学合理的估计。这两个条件必须同时具备,缺一不可

2.会计处理
1)计提折旧或摊销
借:其他业务成本
  贷:投资性房地产累计折旧
    投资性房地产累计摊销

2.会计处理
1)不计提折旧或摊销,应当以资产负债表日的公允价值计量。
①投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,会计处理为:
借:投资性房地产——公允价值变动
  贷:公允价值变动损益
②公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录

2)取得的租金收入
借:银行存款
  贷:其他业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)

2)取得的租金收入
借:银行存款
  贷:其他业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)

3)经减值测试后确定发生减值的,应当计提减值准备。
借:资产减值损失
  贷:投资性房地产减值准备

芷筠V15楼

2018-04-17 09:40:38

回复:14楼芷筠V的帖子

.房地产企业  

成本模式下的转换

公允价值模式下的转换

1)作为存货的房地产转换为投资性房地产
借:投资性房地产【账面价值】
  存货跌价准备【已计提存货跌价准备】
  贷:开发产品 【账面余额】

1)作为存货的房地产转换为投资性房地产
借:投资性房地产——成本【公允价值】
  存货跌价准备【已计提存货跌价准备】
  公允价值变动损益 【借差】
  贷:开发产品 【账面余额】
    其他综合收益【贷差】

2)投资性房地产转换为存货
借:开发产品 【账面价值】
  投资性房地产累计折旧
  投资性房地产减值准备
  贷:投资性房地产 【账面原值】

2)投资性房地产转换为存货
借:开发产品 【公允价值】
  公允价值变动损益【借差】
  贷:投资性房地产——成本
          ——公允价值变动
    公允价值变动损益【贷差】

巧克力QIAOLI16楼

2018-04-17 09:42:17

芷筠V17楼

2018-04-18 08:53:47

回复:15楼芷筠V的帖子

【记忆归纳】公允价值模式下投资性房地产的转换
  自用房地产转为投资性房地产  

公允价值高于其账面价值的差额----计其他综合收益

公允价值低于账面价值差额-------公允价值变动损益

投资性房地产转为自用房地产

公允价值高于(低于)账面价值差额-------公允价值变动损益

芷筠V18楼

2018-04-18 08:54:28

回复:17楼芷筠V的帖子

采用成本模式进行后续计量

采用公允价值模式进行后续计量

企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产,再开发期间不计提折旧或摊销

企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产。(根据具体情况判断是否需要考虑公允价值变动)

1)投资性房地产转入改扩建工程
借:投资性房地产——在建
  投资性房地产累计折旧
  投资性房地产减值准备
  贷:投资性房地产

1)投资性房地产转入改扩建工程
借:投资性房地产——在建
  贷:投资性房地产——成本
          ——公允价值变动

2)发生改扩建或装修支出
借:投资性房地产——在建
  贷:银行存款等

2)发生改扩建或装修支出
借:投资性房地产——在建
  贷:银行存款等

3)改扩建工程或装修完工
借:投资性房地产
  贷:投资性房地产——在建

3)改扩建工程或装修完工
借:投资性房地产——成本
  贷:投资性房地产——在建

135****625619楼

2018-04-18 10:57:07
学习了

芷筠V20楼

2018-04-19 09:19:04

回复:18楼芷筠V的帖子

投资性房地产的处置
  企业可以通过对外出售或转让的方式处置投资性房地产,因非货币性资产交换等而减少投资性房地产也属于投资性房地产的处置。

1.成本模式计量的投资性房地产

2.公允价值模式计量的投资性房地产

借:银行存款等
  贷:其他业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)

同左

借:其他业务成本
  投资性房地产累计折旧(投资性房地产累计摊销)
  投资性房地产减值准备
  贷:投资性房地产

借:其他业务成本
  公允价值变动损益(或贷记)
  其他综合收益
  贷:投资性房地产——成本
          ——公允价值变动(或借记)

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