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中级会计实务

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(地毯式扫题)第二章存货 单选2 不计入外购存货成本的是4.6

巧克力QIAOLI楼主

2018-04-06 10:48:19 815 10

4.下列各项中不计入外购存货成本的是(  )。

A.进口关税

B.在采购过程中发生的仓储费

C.运输途中的合理损耗

D.尚待查明原因的途中损耗

5.某企业为增值税一般纳税人,因自然灾害毁损一批材料,该批材料成本为1000元,增值税税额为170元。收到各种赔款125元,残料入库50元。报经批准后,应计入营业外支出的金额为(  )元。

A.825

B.995

C.1170

D.175

6.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月1日,甲公司发出一批实际成本为180万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品,收回后用于连续生产非应税消费品。2015年5月30日,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费9万元、增值税1.53万元,另支付消费税21万元。假定不考虑其他因素,甲公司收回该批应税消费品的入账价值是(  )万元。

A.189

B.190.53

C.210

D.211.53

巧克力QIAOLI 于 2018-04-06 12:33:40 回复:

4.

【答案】D

【解析】尚待查明原因的途中损耗不得增加物资的采购成本,应暂作为待处理财产损溢进行核算,在查明原因后再作处理,选项D符合题意。

【解题思路】

1)采购成本主要包括:

买价;

外地运杂费(包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用);

运输途中的合理损耗(可以计入存货的成本,所以计算成本时不需要扣除);

入库前的挑选整理费;

按规定应由买方支付的税金和进口物资应支付的关税;

发生的不可以抵扣的增值税进项税额。

可以抵扣的增值税进项税额不计入购进存货的成本中。

2)对于运输途中存货损耗的处理:

属于合理损耗的部分计入存货的成本中核算,不是合理损耗的部分不得增加物资的采购成本,应暂作为待处理财产损溢进行核算,待查明原因后再进行处理。

5.

【答案】A

【解析】因自然灾害损毁的材料进项税额无需转出,应计入营业外支出的金额=1000-125-50=825(元)。

【解题思路】本题中计入营业外支出的金额为毁损存货的金额,进项税额不需要转出,因为材料毁损是自然灾害造成的,税法允许扣除,所以不需要进项税额转出。之后再用损失的总额减去从其他方获得的赔偿、残料价值等计算营业外支出的金额。

参考会计分录:

借:营业外支出                    825

  银行存款                     125

  原材料                      50

 贷:原材料                     1 000

有关材料毁损进项税额的处理

引起存货盘亏或毁损的各种原因

净损失的会计处理

增值税的会计处理

因管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生的损失

计入管理费用

进项税额转出

计量收发差错等原因

计入管理费用

进项税额不予转出

自然灾害等非常原因

计入营业外支出

进项税额不予转出

6.

【答案】C

【解析】委托加工物资收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品,支付的消费税计入收回物资成本。则甲公司收回该批应税消费品的入账价值=180+9+21=210(万元)。

【解题思路】

委托加工应税消费品的受托方代收代缴消费税的处理:

收回委托加工应税消费品————用于连续生产应税消费品(用于抵扣)

借:应交税费——应交消费税

 贷:银行存款等

收回委托加工应税消费品————直接以不高于受托方的计税价格对外出售、生产非应税消费品(计入成本)

借:委托加工物资

 贷:银行存款等

本题中收回的委托加工物资是用于生产非应税消费品的,所以受托方代收代缴的消费税计入存货的成本中核算。

巧克力QIAOLI1楼

2018-04-06 12:35:04
学习啦

安夏2楼

2018-04-06 22:05:47
dbc

kemikei3楼

2018-04-07 09:36:36
学习了

m4916_20664楼

2018-04-07 11:54:06
DBA

紫轩葶5楼

2018-04-07 12:32:35
DBA

135****62566楼

2018-04-07 16:47:59
学习了

小小7楼

2018-04-08 20:42:13
D  A  C

183****60678楼

2018-04-09 13:56:23

m1272_17189楼

2018-04-12 10:40:51
学习