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中级会计实务

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(实务第二轮,加油相信你自己)第16张所得税的综合计算2

xfx2012楼主

2018-04-04 08:46:04 246 2

2.甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2016年年度企业所得税时,涉及以下事项:

12016年,甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元,年末余额为220万元。

税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

2201511日,以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为3%,到期日为20171231日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定,国债利息收入免交所得税。

3)甲公司于20161月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元,采用权益法核算,取得股权拟长期持有,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至1231日,该项投资未发生减值,甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。

税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

420161010日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,因乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求甲公司履行担保责任。1231日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。

税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

52016912日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。1231日,该股票的公允价值为1000万元。

假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。

6)其他相关资料:

20151231日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。

②甲公司2016年实现利润总额1800万元。

③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

要求:

1)确定甲公司20161231日有关资产、负债的账面价值及其计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在“甲公司2016年暂时性差异计算表”内。

甲公司20161231日暂时性差异计算表

单位:万元

项目

账面价值

计税基础

暂时性差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

存货

持有至到期投资

长期股权投资

应收利息

预计负债

交易性金融资产

合计

2)计算甲公司2016年应确认的递延所得税费用(或收益)。

3)编制甲公司2016年与所得税相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,小数点后保留两位)

xfx20121楼

2018-04-04 08:47:59
大家来做做看吧

makaihe2楼

2018-04-04 14:07:27
学习了