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中级会计实务

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(实务第二轮,加油相信你自己)第16张所得税的综合计算

xfx2012楼主

2018-04-04 08:45:37 189 2

五、综合题(2

1.甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,假定甲公司有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、年限、残值均与税法规定相同。2016年年末,甲公司财务总监对2016年度的下列有关业务的会计处理提出疑问:

12016年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费3000万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入18000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。甲公司未确认递延所得税资产。

2201611日,甲公司以1043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债的票面金额为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算,不考虑其他因素,甲公司会计处理如下:

201611

借:持有至到期投资——成本             1000

         ——利息调整           43.28

 贷:银行存款                   1043.28

20161231

借:持有至到期投资——应计利息            60

 贷:投资收益                     60

借:所得税费用                   25.82

 贷:递延所得税负债                 25.82

3)甲公司于201612日用银行存款从证券市场上购入丁上市公司股票5000万股,并准备长期持有,每股购入价为10元,另支付相关税费120万元,占丁公司股份的30%,能够对丁公司施加重大影响。201612日,丁公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等,均为150000万元。丁公司2016年实现净利润800万元,未分配现金股利,无其他所有者权益变动。20161231日,丁公司股票每股市价为13元。甲公司将取得的丁公司股权作为可供出售金融资产核算,甲公司会计处理如下:

借:可供出售金融资产——成本            50120

 贷:银行存款                    50120

借:可供出售金融资产——公允价值变动        14880

 贷:其他综合收益                  14880

借:其他综合收益                  3720

 贷:递延所得税负债                 3720

42016年度,甲公司计提工资薪金5500万元,实际发放5000万元,余下部分预计下年发放。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支。甲公司确认递延所得税资产125万元。

52016123日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为5000万元,已计提折旧1000万元(含201612月计提折旧额),出租时公允价值为6000万元,20161231日,该写字楼的公允价值为6100万元。甲公司相关会计处理如下:

2016123

借:投资性房地产——成本              6000

  累计折旧                    1000

 贷:固定资产                    5000

   公允价值变动损益                2000

20161231

借:投资性房地产——公允价值变动           100

 贷:公允价值变动损益                 100

③甲公司确认递延所得税负债525万元,确认所得税费用525万元。

要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(不需要考虑结转“以前年度损益调整”科目至“利润分配——未分配利润”科目的会计分录)。

xfx20121楼

2018-04-04 08:47:51
做做看吧

makaihe2楼

2018-04-04 14:09:19
学习了