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(实务第二轮,加油相信你自己)第16张所得税的相关计算2解析

2.

【答案】

1)至2015630日该自用房产累计计提的折旧额(包含20156月)=1000/10×3=300(万元),转换日应确认的其他综合收益=1000-1000-300=300(万元)。

2015630

借:投资性房地产——成本              1000

  累计折旧                     300

 贷:固定资产                    1000

   其他综合收益                   300

220151231日该项投资性房地产的账面价值为1100万元,其计税基础=1000-300-1000/10×6/12=650(万元),形成应纳税暂时性差异=1100-650=450(万元),应确认递延所得税负债=450×25%=112.5(万元)。

320151231日确认投资性房地产公允价值变动:

借:投资性房地产——公允价值变动           100

 贷:公允价值变动损益                 100

确认暂时性差异相关的所得税:

借:其他综合收益                   75

  所得税费用                    37.5

 贷:递延所得税负债                 112.5

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