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中级会计实务

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学习过程中的重点考点笔记

131****0595楼主

2018-03-16 12:34:18 1194 35

固定资产的清查 盘盈 盘亏 按前期差错处理,盘盈当时: 当时 处理时 借:固定资产   贷:以前年度损益调整 借:待处理财产损溢   累计折旧   贷:固定资产 借:其他应收款   (保险赔款或责任人赔款)   营业外支出   贷:待处理财产损溢 考点经纬 现金、存货和固定资产盘盈、盘亏对比   盘盈 盘亏 现金 贷:其他应付款   营业外收入 借:其他应收款   管理费用 存货 贷:管理费用 ①借:管理费用    其他应收款    营业外支出 ②只有管理不善所致的盘亏,进项税才不予抵扣。  固定资产 贷:以前年度损益调整 借:其他应收款   营业外支出

论坛管理员 于 2018-04-16 08:50:38 回复:
2018-03-16-2018-04-14

豹大神1楼

2018-03-16 14:25:30
坚持记录哟!~

巧克力QIAOLI2楼

2018-03-16 14:26:21
加油~~

131****05953楼

2018-03-17 14:16:31

固定资产可收回金额为未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额中的 熟高!!!!

不动产增值税11% 分两年抵扣 第一年抵扣60% 第二年抵扣40%

投资性房地产的范围   1.已出租的土地使用权; 2.持有并准备增值后转让的土地使用权  3.已出租的建筑物。

巧克力QIAOLI4楼

2018-03-17 17:53:30

你的重点呢

··

131****05955楼

2018-03-18 13:37:26
投资性房地产 1.折旧或摊销时   借:其他业务成本     贷:投资性房地产累计折旧(摊销)   2.取得的租金收入   借:银行存款     贷:其他业务收入       应交税费――应交增值税(销项税额)   3.投资性房地产提取减值时   借:资产减值损失     贷:投资性房地产减值准备 租金收入有增值税!!!按11%计算

131****05956楼

2018-03-19 15:10:00

 初始投资成本与被投资方公允可辨认净资产(不包括商誉)中属于投资方的部分之间的差额处理
  投资方拥有的被投资方公允可辨认净资产份额与初始投资成本之间的差额的处理原则
  ①长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;
  ②长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的账面价值。

makaihe7楼

2018-03-20 10:33:49

131****05958楼

2018-03-20 12:53:05

股权投资差额的账务处理
  ①当初始投资成本大于在被投资方所拥有的可辨认净资产公允价值份额时
  借:长期股权投资——投资成本
    贷:银行存款等
  ②当初始投资成本小于在被投资方所拥有的可辨认净资产公允价值份额时
  先确认初始投资成本:
  借:长期股权投资——投资成本 
    贷:银行存款等
  再将差额作如下处理:
  借:长期股权投资——投资成本
    贷:营业外收入

131****05959楼

2018-03-21 20:50:45

被投资方发生盈亏时投资方的会计处理
  被投资方实现盈余时投资方的会计处理 
  ①当被投资方实现盈余时,首先将此盈余口径调整为公允口径,再根据公允口径后的净利润乘以投资方的持股比例即为投资收益额,具体分录如下:
  借:长期股权投资——损益调整
  (被投资方实现的公允净利润×投资方的持股比例)
    贷:投资收益

 ②符合如下条件之一的,可按被投资方账面净利润认定投资收益:
  a.投资企业无法合理确定取得投资时被投资方各项可辨认资产等的公允价值;
  b.投资时被投资方可辨认净资产的公允价值与账面价值相差无几
  c.其他原因导致无法取得被投资方的相关资料,不能按照准则中规定的原则对被投资方的净损益进行调整的。
  ③如果被投资方采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的,应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资损益。
  ④在评估投资方对被投资方是否重大时,应当考虑潜在表决权的影响,但在确定应享有的被投资方实现的净损益、其他综合收益和其他所有者权益变动的份额时,潜在表决权所对应的权益份额不应予以考虑。

131****059510楼

2018-03-22 18:54:04
被投资方发生亏损时投资方的会计处理原则
  投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益(长期应收款)减记至零为限,投资企业负有承担额外损失义务的除外。因此,在确认应分担被投资单位发生的亏损时,应当按照以下顺序进行处理

  A.冲减长期股权投资的账面价值。
  B.如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的,应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期权益的账面价值。
  C.在进行上述处理后,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,应按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。
  被投资单位以后期间实现盈利的,扣除未确认的亏损分担额后,应按与上述顺序相反的顺序处理,减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他长期权益以及长期股权投资的账面价值,同时确认投资收益。
  投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,均应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。

131****059511楼

2018-03-23 13:06:01

被投资方亏损时一般会计分录
  借:投资收益
    贷:长期股权投资——损益调整
  (以长期股权投资的账面价值为冲抵上限)
  长期应收款(如果投资方拥有被投资方的长期债权时,超额亏损应视为此债权的减值,冲抵长期应收款)
  预计负债(如果投资方对被投资方的亏损承担连带责任的,需将超额亏损列入预计负债,如果投资方无连带责任,则应将超额亏损列入备查簿。)
  将来被投资方实现盈余时,先冲备查簿中的亏损额,再作如下反调分录:
  借:预计负债(先冲当初列入的预计负债)
    长期应收款(再恢复当初冲减的长期应收款)
    长期股权投资——损益调整(最后再恢复长期股权投资)

      贷:投资收益

巧克力QIAOLI12楼

2018-03-23 16:00:27
继续加油哦

131****059513楼

2018-03-24 13:46:30

投资方与联营、合营企业之间发生的投出或出售资产的交易构成业务的,应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关规定进行会计处理:
  ①联营、合营企业向投资方出售业务的,投资方应按《企业会计准则第20号——企业合并》的规定进行会计处理,投资方应全额确认与交易相关的利得或损失;
  ②投资方向联营、合营企业投出业务,并能对联营、合营企业实施重大影响或共同控制的,应以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本,初始投资成本与投出业务的账面价值之间的差额,全额计入当期损益;

131****059514楼

2018-03-25 22:07:40

被投资方分红时
  (1)被投资方分派现金股利时
  直接根据总的分红额乘以持股比例认定投资方享有的现金股利额,作如下会计处理:
  ①宣告时:
  借:应收股利
    贷:长期股权投资—— 损益调整
  ②发放时:
  借:银行存款
    贷:应收股利

被投资方分派股票股利时
  由于股票股利仅是将被投资方的未分配利润转化为股本,其本质是对现有所有者权益结构进行再调整,该业务既不会增加企业的资产,也不会增加企业的负债,更不会增加业主权益。因此,作为投资方,无论成本法还是权益法,均不能将其认定为投资收益,只需在备查簿中登记由此而增加的股份额即可。

巧克力QIAOLI15楼

2018-03-25 23:57:59
坚持下去

131****059516楼

2018-03-26 13:51:33

被投资方发生其他综合收益时
 其他综合收益的界定
  ①可供出售金融资产价值的暂时波动;

 ②权益法下被投资方其他综合收益变动时投资方“长期股权投资”价值的相应调整;

 ③持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时价值的波动;
  ④自用房产、存货转为公允价值模式下的投资性房地产时形成的增值额;
  ⑤重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动

 会计分录
  借:长期股权投资——其他综合收益
    贷:其他综合收益
  或反之。
 后续处理
  投资方在后续处置股权投资但对剩余股权仍采用权益法核算时,应按处置比例将这部分其他综合收益转入当期投资收益;
  对剩余股权终止权益法核算时,将这部分其他综合收益全部转入当期投资收益。

131****059517楼

2018-03-27 21:33:27

对于购买日之后到丧失控制权之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分,属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的,一方面应当调整长期股权投资的账面价值,同时调整留存收益截止到收回投资当年初的被投资方实现损益的归属)或投资收益(收回投资当年初至收回投资当日被投资方损益额的归属)。

 借:盈余公积
    利润分配——未分配利润
    (备注:如果追溯的是当年的分红影响,则应借记“投资收益”)
    贷:长期股权投资

131****059518楼

2018-03-28 21:42:54

达到控制影响程度的长期股权投资
  ——对子公司
的股权投资
  (1)母子公司关系的界定条件
  ①二者之间必须有投资关系

  ②二者之间必须有控制关系

达到共同控制影响程度的长期股权投资——合营方对合营企业的股权投资
  (1)合营企业是一种特殊的企业形式,企业成立之初,出资人以契约
的方式约定对合营企业的财务经营政策进行共同控制。

2)共同控制的界定
  ①任何一个合营方均不能单独控制
合营企业的生产经营活动;
  ②涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意

  ③各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进行管理,但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。

  3.达到重大影响程度的长期股权投资——联营方对联营企业的股权投资
  (1)当投资方通过投资达到对被投资方的重大影响时(即对被投资方的财务、经营政策有参与权但达不到共同控制或控制程度),投资方称为被投资方的联营方,被投资方称为投资方的联营企业。

2)重大影响的界定
  ①一般标准
  投资方直接或通过子公司间接持有被投资单位20%
以上但低于50%的表决权时,一般认为对被投资单位具有重大影响,除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策,不形成重大影响。
  在确定能否对被投资单位施加重大影响时,一方面应考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份,同时要考虑投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权
在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响,如被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

131****059519楼

2018-03-29 21:29:41

企业通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响:
  a.在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表
。在这种情况下,由于在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表,并相应享有实质性的参与决策权,投资方可以通过该代表参与被投资单位财务和经营政策的制定,达到对被投资单位施加重大影响。
  b.参与被投资单位财务和经营政策的制定过程
。这种情况下,在制定政策过程中可以为其自身利益提出建议和意见,从而可以对被投资单位施加重大影响。
  c.与被投资单位之间发生重要交易
。有关的交易因对被投资单位的日常经营具有重要性,进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策。
  d.向被投资单位派出管理人员
。在这种情况下,管理人员有权力主导被投资单位的相关活动,从而能够对被投资单位施加重大影响。
  e.向被投资单位提供关键技术资料
。因被投资单位的生产经营需要依赖投资方的技术或技术资料,表明投资方对被投资单位具有重大影响。
  存在上述一种或多种情形并不意味着投资方一定对被投资单位具有重大影响。企业需要综合考虑所有事实和情况来做出恰当的判断。

131****059520楼

2018-03-30 21:25:36

长期股权投资准则规范的权益性投资不包括风险投资机构、共同基金以及类似主体(如投资连结保险产品)持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,这类金融资产即使符合持有待售条件也应继续按金融工具确认和计量准则进行会计处理。投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资,应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。

 根据参与合并的企业在合并前后是否受同一方或相同的多方最终控制,分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。
  (1)同一控制下的企业合并的界定
  参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制
,且该控制并非暂时性的。
  同一控制下企业合并的特点:
  ①不属于交易
,本质上是资产、负债的重新组合;
  ②交易作价往往不公允。

非同一控制下的企业合并的界定
  参与合并的各方在合并前后不属于同一方或相同的多方
最终控制的情况下进行的合并。
  非同一控制下企业合并的特点:
  ①非关联的企业之间进行的合并
  ②以市价为基础,交易作价相对公平合理


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