返回

中级会计实务

发帖

2018年中级实务开始学习

芷筠V楼主

2018-03-01 08:01:56 378 5

第九章 金融资产

    金融资产主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述
  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分为两类,一是交易性金融资产;二是直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

gaoleikk1楼

2018-03-01 14:53:05
学习一下

芷筠V2楼

2018-03-01 14:55:20

回复:楼主芷筠V的帖子

回复:楼主芷筠V的帖子

交易性金融资产:
  1.取得该金融资产的目的
近期内出售
  2.且有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理。
  3.属于衍生工具,比如国债期货、远期合同、股指期货等,其公允价值变动大于零时,应将其相关变动金额确认为交易性金融资产,同时计入
当期损益

直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  1.
消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的

  2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

芷筠V3楼

2018-03-01 15:03:25

回复:2楼芷筠V的帖子

入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利(或一已经到期未收到的利息)

 购买分录:
  借:交易性金融资产——成本(按
公允价值入账)
    投资收益 (
交易费用
    应收股利(或应收利息)
    贷:银行存款 (支付的总价款)

公允价值大于或小于账面价值时

  借:交易性金融资产——公允价值变动
    贷:公允价值变动损益 (或相反)

宣告分红或利息到期时,

借:应收股利(或应收利息)
    贷:投资收益

借:银行存款
    贷:应收股利(应收利息)


处置时

借:银行存款        

    投资收益         

    贷:交易性金融资产   

  借:投资收益         
    贷:公允价值变动损益   



135****62564楼

2018-04-21 17:04:38

学习了

巧克力QIAOLI5楼

2018-04-21 22:59:37
进度如何啦