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中级会计实务

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2015年考题

晴天楼主

2017-12-04 09:15:54 241 2

【例·计算分析题】(2015年考题)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关资料如下:
  资料一:2014年8月1日,甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用,已收到增值税专用发票,价款1 000万元,增值税税额为170万元,付款期为3个月。
  资料二:2014年11月1日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,未按时支付。2014年12月1日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。
  资料三:2015年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5万元,并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。
  资料四:甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出;不考虑其他因素。
  要求:
  (1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。
  (2)判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。
  (3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

  『正确答案』(1)甲公司购进固定资产的分录:
  借:固定资产             1 000
    应交税费——应交增值税(进项税额) 170
    贷:应付账款             1 170
  (2)该未决诉讼案件应当确认为预计负债。
  理由:甲公司败诉的可能性为70%,即很可能败诉;且相关的逾期利息、诉讼费支出等能够可靠计量。
  预计负债的金额:5+(20+30)/2=30(万元)
  借:营业外支出              25
    管理费用               5
    贷:预计负债               30
  (3)2015年5月8日:
  借:预计负债               30
    营业外支出              25
    贷:其他应付款              55
  2015年5月16日:
  借:其他应付款              55
    贷:银行存款               55
  借:应付账款             1 170
    贷:银行存款             1 170

晴天1楼

2017-12-04 09:16:30

xfx20122楼

2017-12-04 10:22:01