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外购固定资产的初始成本确认

入账成本=买价+保险费+场地整理费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费

 外购环节的增值税

价款匹配的进项税额和运费匹配的进项税额

通常可以抵扣,运费匹配的增值税率为11%

如为201651日后新取得的作为固定资产核算的不动产或不动产在建工程,则买价匹配的增值税率为11%,且分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。相关会计分录如下:
①购入不动产时:
借:固定资产/在建工程(价款)
  应交税费—应交增值税(进项税额)(价款×11%×60%
      —待抵扣进项税额(价款×11%×40%
  贷:银行存款[价款×(1+11%)]
②第二年抵扣剩余部分的进项税时:
借:应交税费—应交增值税(进项税额)(价款×11%×40%
  贷:应交税费—待抵扣进项税额(价款×11%×40%

安装固定资产挪用原材料

原材料的进项税通常可以抵扣,分录如下:
借:在建工程
  贷:原材料

安装固定资产领用产品时

不再作视同销售处理:
借:在建工程
  贷:库存商品
    应交税费—应交消费税

3131人看过 1年前
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