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冲刺八月--天天测--主观题来了--第18章30倒计时 25天 8.15

1、甲公司2013年1月1日起首次执行会计准则,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法,适用的所得税税率为25%, 考虑到技术进步因素,自2013年1月1日起将一套管理用设备的使用年限由12年改为8年,同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定,该管理用设备的使用年限为20年,并按平均年限法计提折旧,净残值为零。该管理用设备原价为 90万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,净残值为零。

<1> 、判断上述事项是属于会计估计变更还是会计政策变更。

<2> 、计算并编制所得税会计政策变更的会计分录。

<3> 、计算2013年改按双倍余额递减法计提的折旧额。

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1、甲公司2013年1月1日起首次执行会计准则,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法,适用的所得税税率为25%, 考虑到技术进步因素,自2013年1月1日起将一套管理用设备的使用年限由12年改为8年,同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定,该管理用设备的使用年限为20年,并按平均年限法计提折旧,净残值为零。该管理用设备原价为 90万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,净残值为零。

<1> 、判断上述事项是属于会计估计变更还是会计政策变更。

<2> 、计算并编制所得税会计政策变更的会计分录。

<3> 、计算2013年改按双倍余额递减法计提的折旧额。


巧克力QIAOLI 于 2017-08-15 11:07:06 回复:

1、

正确答案 固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,不需要追溯调整;所得税核算方法的变更属于会计政策变更,需要追溯调整。

正确答案 3年累计会计计提折旧=90÷12×3=22.5(万元)
3年累计税法计提折旧=90÷20×3=13.5(万元)
资产账面价值67.5(90-22.5)万元<资产计税基础76.5(90-13.5)万元,产生可抵扣暂时性差异9万元
借:递延所得税资产 2.25(9×25%)
  贷:利润分配——未分配利润 2.025
    盈余公积 0.225(2.25×10%)

正确答案 2013年按双倍余额递减法计提的折旧
=(90-22.5)×2/5=27(万元)





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