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中级会计实务

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冲刺八月--天天测--主观题来了--第16章27倒计时 27天 8.13

巧克力QIAOLI楼主

2017-08-13 10:29:55 151 6

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0,适用的所得税税率为25%。2010年8月,甲公司接有关部门通知,自2011年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为15%。该公司2010年利润总额为6 000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2010年1月1日,以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2009年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2010年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2010年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用),甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2010年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
(7)甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元,所得税费用是2 104.55万元。

1 、根据上述交易或事项,分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在2010年12月31日的计税基础
2 、分析和判断甲公司计算的2010年应交所得税是否正确,如果不正确,请计算出正确金额;
3 、分析和判断甲公司计算的2010年所得税费用是否正确,如果不正确,请计算出正确金额。
巧克力QIAOLI 于 2017-08-13 10:45:47 回复:
正确答案:a.持有至到期投资在2010年12月31日的账面价值=持有至到期投资年初账面余额2 044.7+持有至到期投资应计利息100(2 000×5%)-溢价摊销18.21(应收利息100-利息收入81.79)=2 126.49(万元)
注:利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限=2 044.7×4%×1=81.79(万元)
持有至到期投资的计税基础与其账面价值一致,为2 126.49万元。
b.固定资产在2010年12月31日的账面价值=原值2 400-累计折旧240(2 400÷10)=2 160(万元)
固定资产在2010年12月31日的计税基础=原值2 400-累计折旧120(2 400÷20)=2 280(万元)
c.交易性金融资产在2010年12月31日的账面价值=1 000万元
交易性金融资产在2010年12月31日的计税基础=500万元
d.预计负债在2010年12月31日账面价值=2 200万元
预计负债在2010年12月31日计税基础=负债账面价值2 200-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=2 200(万元)。

[url=]<2>、分析和判断甲公司计算的2010年应交所得税是否正确,如果不正确,请计算出正确金额;[/url]
正确答案:甲公司计算的应交所得税是不正确的。
①应纳税所得额=利润总额6 000+罚款300+计提的担保损失2 200-国债利息收入2 044.7×4%-交易性金融资产公允价值变动500+多计提的折旧120=8 038.21(万元)
②应交所得税=应纳税所得额8 038.21×所得税税率25%=2 009.55(万元)

[url=]<3>、分析和判断甲公司计算的2010年所得税费用是否正确,如果不正确,请计算出正确金额。[/url]
正确答案:甲公司计算的所得税费用是不正确的。
①递延所得税负债(交易性金融资产的账面价值大于计税基础所致)=年末递延所得税负债75(500×15%)-年初递延所得税负债0=75(万元)
②递延所得税资产(固定资产的账面价值小于计税基础所致)=年末递延所得税资产18(120×15%)-0=18(万元)
③2010年递延所得税=递延所得税负债75-递延所得税资产18=57(万元)
④2010年所得税费用=应交所得税2 009.55+递延所得税57=2 066.55(万元)


巧克力QIAOLI1楼

2017-08-13 10:48:25

今天你做题了吗

奋斗大叔2楼

2017-08-14 09:03:27

1 、根据上述交易或事项,分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在20101231的计税基础

          账面价值                  计税基础

持有至到期投资  2126.488                    2126.488  81.788

固定资产  2400-2400-0/10=2160         2400-2400-0/20=2280

营业外支出     300                     300

交易性金融资产   1000                     500

预计负债     2200                       2200


2
、分析和判断甲公司计算的2010年应交所得税是否正确,如果不正确,请计算出正确金额;

不正确

2010年应纳所得额=6000-81.79+120+300-500+2200=8038.21

应交所得税=8038.21*0.25=2009.55


3
、分析和判断甲公司计算的2010年所得税费用是否正确,如果不正确,请计算出正确金额。

不正确

递延所得税资产本期发生数=120*0.15=18

递延所得税负债本期发生数=500*0.15=75

所得税费用=2009.55+75-18=2066.55

135****62563楼

2017-08-14 16:36:39

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0,适用的所得税税率为25%。2010年8月,甲公司接有关部门通知,自2011年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为15%。该公司2010年利润总额为6 000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2010年1月1日,以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2009年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2010年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2010年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用),甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2010年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
(7)甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元,所得税费用是2 104.55万元。

1 、根据上述交易或事项,分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在2010年12月31日的计税基础
2 、分析和判断甲公司计算的2010年应交所得税是否正确,如果不正确,请计算出正确金额;
3 、分析和判断甲公司计算的2010年所得税费用是否正确,如果不正确,请计算出正确金额。

巧克力QIAOLI 于 2017-08-13 10:45:47 回复: 正确答案:a.持有至到期投资在2010年12月31日的账面价值=持有至到期投资年初账面余额2 044.7+持有至到期投资应计利息100(2 000×5%)-溢价摊销18.21(应收利息100-利息收入81.79)=2 126.49(万元)
注:利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限=2 044.7×4%×1=81.79(万元)
持有至到期投资的计税基础与其账面价值一致,为2 126.49万元。
b.固定资产在2010年12月31日的账面价值=原值2 400-累计折旧240(2 400÷10)=2 160(万元)
固定资产在2010年12月31日的计税基础=原值2 400-累计折旧120(2 400÷20)=2 280(万元)
c.交易性金融资产在2010年12月31日的账面价值=1 000万元
交易性金融资产在2010年12月31日的计税基础=500万元
d.预计负债在2010年12月31日账面价值=2 200万元
预计负债在2010年12月31日计税基础=负债账面价值2 200-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=2 200(万元)。

[url=]<2>、分析和判断甲公司计算的2010年应交所得税是否正确,如果不正确,请计算出正确金额;[/url]
正确答案:甲公司计算的应交所得税是不正确的。
①应纳税所得额=利润总额6 000+罚款300+计提的担保损失2 200-国债利息收入2 044.7×4%-交易性金融资产公允价值变动500+多计提的折旧120=8 038.21(万元)
②应交所得税=应纳税所得额8 038.21×所得税税率25%=2 009.55(万元)

[url=]<3>、分析和判断甲公司计算的2010年所得税费用是否正确,如果不正确,请计算出正确金额。[/url]
正确答案:甲公司计算的所得税费用是不正确的。
①递延所得税负债(交易性金融资产的账面价值大于计税基础所致)=年末递延所得税负债75(500×15%)-年初递延所得税负债0=75(万元)
②递延所得税资产(固定资产的账面价值小于计税基础所致)=年末递延所得税资产18(120×15%)-0=18(万元)
③2010年递延所得税=递延所得税负债75-递延所得税资产18=57(万元)
④2010年所得税费用=应交所得税2 009.55+递延所得税57=2 066.55(万元)






巧克力QIAOLI4楼

2017-08-14 23:32:32
会做了哦

甜甜天使5楼

2017-08-15 08:16:51
根据上述交易或事项,分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在20101231的计税基础

       账面价值            计税基础

持有至到期投资 2126.488             2126.488 81.788

固定资产 2400-2400-0/10=2160      2400-2400-0/20=2280

营业外支出   300              300

交易性金融资产  1000              500

预计负债   2200               2200


2
、分析和判断甲公司计算的2010年应交所得税是否正确,如果不正确,请计算出正确金额;

不正确

2010年应纳所得额=6000-81.79+120+300-500+2200=8038.21

应交所得税=8038.21*0.25=2009.55


3
、分析和判断甲公司计算的2010年所得税费用是否正确,如果不正确,请计算出正确金额。

不正确

递延所得税资产本期发生数=120*0.15=18

递延所得税负债本期发生数=500*0.15=75

所得税费用=2009.55+75-18=2066.55