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中级会计实务

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(第3轮)七月暑假季主观来了43倒计时53天 第18章7.18

巧克力QIAOLI楼主

2017-07-18 10:58:54 138 6

1.甲房地产公司(以下简称“甲公司”)于2×15年12月31日将一建筑物对外出租,租期赁为3年,每年12月31日收取租金180万元。出租时,该建筑物的成本为2800万元,已计提折旧700万元(已经使用5年,每年计提折旧140万元,与税法规定一致),未计提减值准备。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,原预计使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。

2×16年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。

2×17年1月1日,甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2×17年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积,假定不考虑其他因素的影响。

要求:

1)编制甲公司2×15年将固定资产转为出租时的会计分录。

2)编制甲公司2×16年收取租金和计提折旧的会计分录。

3)编制甲公司2×17年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。

(答案中的金额单位用万元表示)

巧克力QIAOLI 于 2017-07-18 11:02:12 回复:

1.

【答案】

1)2×15年12月31日

借:投资性房地产                  2800

  累计折旧                     700

 贷:固定资产                    2800

   投资性房地产累计折旧               700

2)2×16年12月31日

借:银行存款                     180

 贷:其他业务收入                   180

借:其他业务成本              140(2800/20)

 贷:投资性房地产累计折旧               140

3)2×17年1月1日,成本模式转为公允价值模式为会计政策变更,应进行追溯调整。

借:投资性房地产——成本              2400

  投资性房地产累计折旧          840(140×6)

 贷:投资性房地产                  2800

   递延所得税负债            110(440×25%)

   盈余公积                     33

   利润分配——未分配利润              297

【解题思路】

1)将自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产,那么是按照账面价值结转的,“投资性房地产”科目的金额与“固定资产”科目的金额一致,“投资性房地产累计折旧”科目的金额与“累计折旧”科目的金额一致,适用的原则为“对转”。

2)成本模式计量的投资性房地产,收取的租金计入其他业务收入,计提的折旧计入其他业务成本。

3)投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时,要将转换日公允价值与原账面价值的差额调整期初留存收益,涉及所得税的,要扣除所得税的影响。

2×17年1月1日,投资性房地产的账面价值为当日的公允价值2400万元,由于税法是不认可资产的公允价值的,所以计税基础是原账面价值1960万元(2800-840),资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债。

巧克力QIAOLI1楼

2017-07-18 11:00:47

继续加油咯~~

135****62562楼

2017-07-18 11:28:14

1.甲房地产公司(以下简称“甲公司”)于2×15年12月31日将一建筑物对外出租,租期赁为3年,每年12月31日收取租金180万元。出租时,该建筑物的成本为2800万元,已计提折旧700万元(已经使用5年,每年计提折旧140万元,与税法规定一致),未计提减值准备。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,原预计使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。

2×16年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。

2×17年1月1日,甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2×17年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积,假定不考虑其他因素的影响。

要求:

1)编制甲公司2×15年将固定资产转为出租时的会计分录。

2)编制甲公司2×16年收取租金和计提折旧的会计分录。

3)编制甲公司2×17年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。

(答案中的金额单位用万元表示)


巧克力QIAOLI 于 2017-07-18 11:02:12 回复:

1.

【答案】

1)2×15年12月31日

借:投资性房地产                  2800

  累计折旧                     700

 贷:固定资产                    2800

   投资性房地产累计折旧               700

2)2×16年12月31日

借:银行存款                     180

 贷:其他业务收入                   180

借:其他业务成本              140(2800/20)

 贷:投资性房地产累计折旧               140

3)2×17年1月1日,成本模式转为公允价值模式为会计政策变更,应进行追溯调整。

借:投资性房地产——成本              2400

  投资性房地产累计折旧          840(140×6)

 贷:投资性房地产                  2800

   递延所得税负债            110(440×25%)

   盈余公积                     33

   利润分配——未分配利润              297

【解题思路】

1)将自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产,那么是按照账面价值结转的,“投资性房地产”科目的金额与“固定资产”科目的金额一致,“投资性房地产累计折旧”科目的金额与“累计折旧”科目的金额一致,适用的原则为“对转”。

2)成本模式计量的投资性房地产,收取的租金计入其他业务收入,计提的折旧计入其他业务成本。

3)投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时,要将转换日公允价值与原账面价值的差额调整期初留存收益,涉及所得税的,要扣除所得税的影响。

2×17年1月1日,投资性房地产的账面价值为当日的公允价值2400万元,由于税法是不认可资产的公允价值的,所以计税基础是原账面价值1960万元(2800-840),资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债。




奋斗大叔3楼

2017-07-18 11:35:29

1)编制甲公司2×15年将固定资产转为出租时的会计分录。

借:投资性房地产2800

累计折旧700

贷:固定资产2800

投资性房地产累计折旧700

2)编制甲公司2×16年收取租金和计提折旧的会计分录

借:银行存款180

贷:其他业务收入180

借:其他业务成本140

;投资性房地产累计折旧140

3)编制甲公司2×1711建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。

(答案中的金额单位用万元表示)

;投资性房地产2400

投资性房地产累计折旧840

;投资性房地产2800

递延所得税负债110

盈余公积33

利润分配-未分配利润297

躲貓貓4楼

2017-07-19 12:11:49

1.甲房地产公司(以下简称“甲公司”)于2×15年12月31日将一建筑物对外出租,租期赁为3年,每年12月31日收取租金180万元。出租时,该建筑物的成本为2800万元,已计提折旧700万元(已经使用5年,每年计提折旧140万元,与税法规定一致),未计提减值准备。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,原预计使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。

2×16年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。

2×17年1月1日,甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2×17年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积,假定不考虑其他因素的影响。

要求:

1)编制甲公司2×15年将固定资产转为出租时的会计分录。

15年12月31日

借:投资性房地产  2800

   累计折旧     700

   贷:固定资产     2800

     投资性房地产累计折旧  700

2)编制甲公司2×16年收取租金和计提折旧的会计分录。

16年12月31日

借:银行存款 180

  贷:其他业务收入 180

借:其他业务成本  140

  贷:投资性房地产累计折旧 140

3)编制甲公司2×17年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。

(答案中的金额单位用万元表示)

借:投资性房地产-成本 2400

   投资性房地产累计折旧  840

   借:投资性房地产   2800

     递延所得税负债  110

     盈余公积  33

     利润分配-未分配利润 297

丫头5楼

2017-07-21 16:23:08
有志者事竟成!