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中级会计实务

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6月26-27日主观题

xiao181858楼主

2017-06-27 18:22:37 543 6

1ABC公司系上市公司,存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
12015年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元;库存“原材料——A材料”未计提跌价准备。
22015年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元,“库存商品——甲产品”科目余额500万元,本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品,每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同,合同价格为每件11.25万元,其余20件乙产品未签订销售合同;预计乙产品的市场价格为每件11万元,预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件,预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。
3)甲产品无不可撤销合同,市场价格总额为350万元,预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。
假定不考虑其他因素。
要求:(答案中的金额单位以万元表示)

<1> 、计算20151231库存“原材料——A材料”应计提的存货跌价准备。

<2> 、计算20151231应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。

<3> 、计算20151231甲产品应计提的存货跌价准备。

1)A材料有合同部分

乙产品成本=10*80+3*801040万元

可变现净值=(11.25-0.55*80856万元

A产品发生减值

A材料可变现净值=(11.25-0.55*80-80*3616万元

A材料成本=10*80800万元

A材料减值184万元

2)无合同部分

乙产品可变现净值=(11.0.55*20209万元

成本=10*20+20*3260万元

A材料可变现净值=(11-0.55*20-20*3149万元

A材料成本=10*20200万元 

无合同部分A材料减值51万元

3)甲产品成本500万元,可变现值350-18332,减值168万元,因年初存货跌价准备余额100万元,年末应补提68万元 

存货跌价准备金额合计184+51+68303万元

分录

借:资产减值损益303

 贷:存货跌价准备303

2017627

1、甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
12009312,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009620达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
220101231,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。
320111231,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
42012312,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。20121231,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。
520131231,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。
要求:(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、编制2009年固定资产购建的会计分录。

借:在建工程450

应交税费-应交增值税76.5

 贷:银行存款526.5

借:在建工程110

 贷:原材料50

工程物资25

银行存款35

借:固定资产560

 贷:在建工程560

<2> 、计算20092010年度该设备计提的折旧额。

2009年折旧额=560*2/5*6*/12112万元

2010年折旧额=560*0.4*6/12+(560-224)*2/5*6*/12=179.2

<3> 、计算20101231该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。

2010年末固定资产账面价值=560-224-67.2268.8,可收回金额240万元,减值28.8万元,分录

借:资产减值损益28.8

 贷:固定资产减值准备28.8

<4> 、计算2011年度该设备计提的折旧额。

2011年折旧=(560-224*0.4*6/12+560-224-134.4*0.4*6/1267.2+40.32107.52从这理开始出借

240*2/3160

<5> 、编制20111231该设备转入改良时的会计分录。

借:在建工程80

  累计折旧451.2

固定资产减值准备28.8

 贷:银行存款560

<6> 、编制2012312支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

借:在建工程56

 贷:银行存款56

借:固定资产136

贷:在建工程136

<7> 、编制2012年的日常修理支出的账务处理。

借:管理费用0.5

 贷:银行存款0.5

<8> 、计算20122013年度该设备计提的折旧额。

2012年折旧额=136-16/81211.25

2013年折旧额=(136-16/815

<9> 、计算20131231处置该设备实现的净损益。

借:固定资产清理109.75

累计折旧26.25

贷:固定资产136

借:原材料30

其他应收款50

贷:固定资产清理80

借:固定资产清理2

 贷:银行存款2

置该设备实现的净损益=109.75-80+231.75

啦啦啦1楼

2017-06-27 19:01:51

巧克力QIAOLI2楼

2017-06-27 22:03:34
棒棒哒,做完自己核对一下呀~~

chengkeyue3楼

2017-06-27 22:04:08
加油

xiao1818584楼

2017-06-28 17:04:15

回复:1楼xiyushi的帖子

嗯嗯,一起加油!

bg1212125楼

2017-07-06 11:22:48
学习了

xiaotouerzi6楼

2017-07-06 12:58:33