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(第3轮)七月暑假季主观来了3+倒计时 74 天+第3章6.27

1、甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
1)2009年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2)2010年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。
3)2011年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2012年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。
5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。
要求:(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、编制2009年固定资产购建的会计分录。

<2> 、计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。

<3> 、计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。

<4> 、计算2011年度该设备计提的折旧额。

<5> 、编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

<6> 、编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

<7> 、编制2012年的日常修理支出的账务处理。

<8> 、计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。

<9> 、计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

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全部评论(5)

[b]1、甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:[/b]
[b]([/font]1)2009年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。[/b]
[b]([/font]2)2010年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。[/b]
[b]([/font]3)2011年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。[/b]
[b]([/font]4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2012年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。[/b]
[b]([/font]5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。[/b]
[b]要求:(答案中的金额单位用万元表示)[/font][/b][b][/b]

<1> 、编制2009年固定资产购建的会计分录。

借:在建工程[/font] 452

应交税费[/font]——应交增值税(进项) 76.5

贷:银行存款[/font] 528.5

借:在建工程[/font] 50

贷:原材料[/font] 50

借:在建工程[/font] 25

贷:工程物资[/font] 25

借:固定资产[/font] 560

贷:在建工程[/font] 527

银行存款[/font] 33

<2> 、计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。

2009年折旧额:560*2/5*1/2=112(万元)

2010年折旧额[/font]:[/font]112+(560-224)*2/5*1/2=179.2(万元)

<3> 、计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。

2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=560-112-179.2-240=28.8(万元)

借:资产减值损失[/font] 28.8

贷:固定资产减值准备[/font] 28.8

<4> 、计算2011年度该设备计提的折旧额。

2011年度该设备计提的折旧额=240*2/3=160(万元)

<5> 、编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

借:在建工程[/font] 80

累计折旧[/font] 451.2

固定资产减值准备[/font] 28.8

贷:固定资产[/font] 560

<6> 、编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

借:在建工程[/font] 56

贷:银行存款[/font] 56

借:固定资产[/font] 136

贷:在建工程[/font] 136

<7> 、编制2012年的日常修理支出的账务处理。

借:管理费用[/font] 0.5

贷:银行存款[/font] 0.5

<8> 、计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。

2012年度该设备计提的折旧额:([/font]136-16)/8*9/12=11.25(万元)

2013年度该设备计提的折旧额:([/font]136-16)/8=15(万元)

<9> 、计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

2013年12月31日处置该设备实现的净损益为:30+50-(136-11.25-15)-2=-31.75(万元)[/font]

2年前

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