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中级会计实务

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(第3轮)七月暑假季主观来了2+倒计时 75 天+第2章6.26

巧克力QIAOLI楼主

2017-06-26 15:18:47 587 8

1、甲公司是增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为17%,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。与存货相关的资料如下:
1)2016年7月26日,甲公司以其持有的长期股权投资交换乙公司一批笔记本电脑,换入后作为库存商品核算。在交换日,甲公司的长期股权投资账面余额为35 000万元(其中成本为23 000万元,损益调整为4 000万元,其他权益变动为8 000万元),公允价值为41 000万元。换入的笔记本电脑共14 000台,账面价值总额为28 000万元,不含增值税的公允价值为39 480万元,公允价值等于计税价格。增值税税额为6 711.6万元,甲公司支付给乙公司的银行存款是5 191.6万元。该交换具有商业实质。
2)2016年9月26日,甲公司与M公司签订销售合同:由甲公司于2017年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台,每台售价3万元。2016年12月31日甲公司库存笔记本电脑14 000台,单位成本2.82万元。2016年12月31日市场销售价格为每台2.6万元,预计销售税费均为每台0.1万元。甲公司于2017年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台,每台3万元。甲公司于2017年4月6日销售笔记本电脑1 000台,市场销售价格为每台2.4万元。货款均已收到。2017年年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台2.6万元,预计销售税费为每台0.1万元。
假定不考虑其他因素。
(要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额用万元表示)
要求:

<1> 、根据资料(1),计算甲公司因该项非货币性资产交换直接计入所有者权益的金额,并编制相关会计分录。

<2> 、编制甲公司2016年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程。

<3> 、编制甲公司2017年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

巧克力QIAOLI 于 2017-06-27 10:17:46 回复:

1、

正确答案 “长期股权投资——其他权益变动”对应的资本公积的金额8000万元,在长期股权投资处置时要转入投资收益,因此甲公司因该项非货币性资产交换直接计入所有者权益的金额是-8 000万元。相关分录如下:
借:库存商品 39 480
  应交税费——应交增值税(进项税额) 6 711.6
  贷:长期股权投资——成本 23 000
          ——损益调整 4 000
          ——其他权益变动 8 000
    投资收益 6 000
    银行存款5 191.6
借:资本公积——其它资本公积    8 000
  贷:投资收益       8 000

正确答案 有合同部分:
可变现净值=10 000×3-10 000×0.1=29 000(万元)
账面成本=10 000×2.82=28 200(万元)
计提存货跌价准备金额=0
无合同部分:
可变现净值=4 000×2.6-4 000×0.1=10 000(万元)
账面成本=4 000×2.82=11 280(万元)
计提存货跌价准备金额=11 280-10 000=1 280(万元)
2016年末计提存货跌价准备相关会计分录如下:
借:资产减值损失 1 280
  贷:存货跌价准备 1 280

正确答案 2017年3月6日:
借:银行存款 35 100
  贷:主营业务收入 30 000
    应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100
借:主营业务成本 28 200
  贷:库存商品 28 200
2017年4月6日:
借:银行存款 2 808
  贷:主营业务收入 2 400
    应交税费——应交增值税(销项税额) 408
借:主营业务成本 2 500
  存货跌价准备 320
  贷:库存商品 2 820
2017年末:
剩余存货的成本=3 000×2.82=8 460(万元),可变现净值=3 000×(2.6-0.1)=7 500,存货跌价准备应有余额8 460-7 500=960(万元),已有余额=1280-320=960(万元),所以不需要计提存货跌价准备。

奋斗大叔1楼

2017-06-26 16:10:13
1.借:库存商品39480应交税费-应交增值税(进项)6711.6
贷:银行存款5191.6
长期股权投资-成本23000
            -损益调整4000
          --其他权益变动8000
投资收益6000


借:资本公积-其他资本公积8000
贷:投资收益8000


2.可变现净值(有合同)=(3-0.1)*10000=29000
成本=10000*2.82=28200
可变现净值(无合同)=(2.6-0.1)*4000=10000
成本=2.82*4000=11280
减值=11280-10000=1280
借:资产减值损失1280
贷:存货跌价准备1280


3.借;银行存款35100
贷:主营业收入30000
应交税费-应交增值税(销项)5100


借:主营业务成本28200
贷:库存商品28200


借:银行存款2808
贷:主营业务收入2400
应交税费-应交增值税(销项)408


借:主营业务成本2500
存货跌价准备320
贷;库存商品2820

巧克力QIAOLI2楼

2017-06-26 17:12:41
大家一起来哦

luzhifei3233楼

2017-06-26 17:27:50

要求:

<1> 、根据资料(1),计算甲公司因该项非货币性资产交换直接计入所有者权益的金额,并编制相关会计分录

换入资产入账成本=换出资产公允价值+销项税+支付的补价-换入资产进项税=41000+5191.6-6711.6=39480万元

135****62564楼

2017-06-26 20:02:46

不会做

巧克力QIAOLI 于 2017-06-26 21:39:43 回复:

要练习呀

柠檬lee5楼

2017-06-28 10:12:18
借:资本公积-其他资本公积    8000
   贷:投资收益                   8000把这步给漏做了,长投的其他权益变动没转到投资收益,掌握的不熟


lele19796楼

2017-07-12 09:48:24

回复:楼主巧克力QIAOLI的帖子

请问2017年的两次销售,为何只有了次结转存货跌价准备,谢谢