【知识点】第9章--持有至到期投资的会计处理

田田V楼主

2017-06-25 17:29:49 390 8

初始计量
按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资-利息调整“科目核算）
实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目
后续计量
采用实际利率法，按摊余成本计量
持有至到期投资转换为可供出售金融资产
可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益
处置
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益

田田V1楼

2017-06-25 17:30:12

企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资——成本（面值）

　　应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

　　持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）

　贷：银行存款等

田田V2楼

2017-06-25 17:30:33

资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

　　持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

　贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）

　　　持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备。

田田V3楼

2017-06-25 17:30:58

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

　　持有至到期投资减值准备

　贷：持有至到期投资

　　　其他综合收益（差额，也可能在借方）

田田V4楼

2017-06-25 17:31:23

出售持有至到期投资

借：银行存款等

　　持有至到期投资减值准备

　贷：持有至到期投资

　　　投资收益（差额，也可能在借方）

chengkeyue5楼

2017-06-25 20:06:49

学习了，加油

田田V 于 2017-06-26 10:57:37 回复：
赞

巧克力QIAOLI6楼

2017-06-25 22:13:39

学习了学习了

田田V 于 2017-06-26 10:57:52 回复：
版主来了

初始计量	按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资-利息调整“科目核算）
初始计量	实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目
后续计量	采用实际利率法，按摊余成本计量
持有至到期投资转换为可供出售金融资产	可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益
处置	处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益