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中级会计实务

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【知识点】第9章--持有至到期投资的会计处理

田田V楼主

2017-06-25 17:29:49 361 8

初始计量

按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“持有至到期投资-利息调整“科目核算)

实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息,应单独确认为应收项目

后续计量

采用实际利率法,按摊余成本计量

持有至到期投资转换为可供出售金融资产

可供出售金融资产按重分类日公允价值计量,公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益

处置

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益

田田V1楼

2017-06-25 17:30:12

企业取得的持有至到期投资

借:持有至到期投资——成本(面值)

  应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

  持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)

 贷:银行存款等

田田V2楼

2017-06-25 17:30:33

资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

 贷:投资收益(期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

   持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。

田田V3楼

2017-06-25 17:30:58

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

  持有至到期投资减值准备

 贷:持有至到期投资

   其他综合收益(差额,也可能在借方)

田田V4楼

2017-06-25 17:31:23

出售持有至到期投资

借:银行存款等

  持有至到期投资减值准备

 贷:持有至到期投资

   投资收益(差额,也可能在借方)

chengkeyue5楼

2017-06-25 20:06:49
学习了,加油
田田V 于 2017-06-26 10:57:37 回复:

巧克力QIAOLI6楼

2017-06-25 22:13:39
学习了学习了
田田V 于 2017-06-26 10:57:52 回复:
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