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中级会计实务

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【知识点】第9章--以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

田田V楼主

2017-06-24 15:21:29 408 5

初始计量

按公允价值计量

相关交易费用计入当期损益(投资收益)

已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目

后续计量

资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益),持有期间产生的应收股利或应收利息确认为投资收益

处置

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益

将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益

田田V1楼

2017-06-24 15:21:51

企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产——成本(公允价值)

  投资收益(发生的交易费用)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

 贷:银行存款等

田田V2楼

2017-06-24 15:22:15

持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

  应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

 贷:投资收益

田田V3楼

2017-06-24 15:22:31

资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:交易性金融资产——公允价值变动

 贷:公允价值变动损益

2.公允价值下降

借:公允价值变动损益

 贷:交易性金融资产——公允价值变动

田田V4楼

2017-06-24 15:23:04

出售交易性金融资产

借:银行存款等

 贷:交易性金融资产

   投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益

 贷:投资收益

或:

借:投资收益

 贷:公允价值变动损益

chengkeyue5楼

2017-06-24 22:46:26
学习了,加油