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中级会计实务

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【知识点】第9章--金融资产的分类

田田V楼主

2017-06-23 11:23:22 447 8

企业应当在初始确认金融资产时,将其划分为下列四类:

1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

2)持有至到期投资;

3)贷款和应收款项;

4)可供出售金融资产。

田田V1楼

2017-06-23 11:24:26

企业在金融资产初始确认时对其进行分类后,不得随意变更。

(一)企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(二)持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间也不得随意重分类。

田田V2楼

2017-06-23 11:27:43

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(一)交易性金融资产

满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:

1.取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下,即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。

3.属于衍生工具。

(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。

2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合等,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

田田V3楼

2017-06-23 11:28:50

持有至到期投资

持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

(一)到期日固定、回收金额固定或可确定。

(二)有明确意图持有至到期。

(三)有能力持有至到期。

田田V4楼

2017-06-23 11:29:03

贷款和应收款项

贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持有至到期投资类的金融资产,其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产,并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制

田田V5楼

2017-06-23 11:29:38

可供出售金融资产

对于公允价值能够可靠计量的金融资产,企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。

chengkeyue6楼

2017-06-23 21:46:21
学习了,加油

bg1212127楼

2017-06-24 15:22:14
学习了

贝拉8楼

2017-06-24 17:02:11