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中级会计实务

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暂时性差异对于应纳税所得额的调整,不是应该应纳税所得额=利润总额+可抵扣差异-应纳税差异吗

妍宝妞妞楼主

2017-06-22 12:43:34 2568 2
暂时性差异对于应纳税所得额的调整,不是应该应纳税所得额=利润总额+可抵扣差异-应纳税差异吗为什么在这题里应交所得税=(1000-400x50%-600/10/2x50%)x25%=196.25?
2014年,甲公司共发生研发支出1000万元,其中资本化支出为600万元。2014年7月1日,该项无形资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,不考虑其他因素。假定甲公司2014年实现利润总额为1000万元,下列表述正确的是()。






巧克力QIAOLI1楼

2017-06-23 09:55:28

400*50%,这是研发支出费用化部分税法规定加计扣除的部分,产生的是永久性差异,税法比会计扣除的费用多,所以是纳税调减;

资本化研发支出部分,税法规定加计摊销,无形资产初始确认时产生可抵扣暂时性差异,后续期间摊销的差额,是可抵扣暂时性差异的转回,所以也是纳税调减,即-600/10/2x50%

bg1212122楼

2017-06-23 10:52:50
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