知识点：应交税费的核算

　　企业应设置“应交税费”科目，并按具体应交的税费项目设置明细科目进行明细核算。
　　印花税、耕地占用税、车辆购置税无须通过该科目核算。

　　
　　一、增值税的核算
　　（一）科目设置
　　一般纳税人应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置10个明细科目进行核算。具体包括：
　　“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

　　（二）增值税进项税的账务处理
　　1.一般采购业务的处理
　　借：材料采购/固定资产/管理费用等
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　应交税费——待认证进项税额
　　　　贷：银行存款/应付账款/应付票据

　　发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

　　2.一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
　　（1）月末暂估处理
　　借：原材料、库存商品等
　　　　贷：应付账款——暂估应付款
　　下月初，用红字冲销原暂估入账金额。

　　（2）待取得相关增值税扣税凭证并经认证：
　　借：原材料、库存商品、固定资产等
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：应付账款