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【涉税服务实务简答题5】增值税相关(重要)

3.某房地产开发公司系增值税一般纳税人,2018325日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同,土地出让金3亿元,合同约定土地出让金于330日前支付,但未约定具体交付土地日期,实际交付日期425

1)该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳?简述政策规定。

2)该业务的契税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。

3)支付的土地出让金应取得何种合规的票据?

4)请写出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时,当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。


1.根据现行政策,有些经营业务在开具发票时,必须在备注栏注明相关信息,请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。


增值税一般纳税人在201651日后取得的按固定资产核算的不动产,其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣,但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、劳务或服务的进项税额抵扣是有差异的。

问题:请你简述进项税额在不动产的使用、抵扣时间、转出和转回等方面的特殊之处。

某商业零售企业系增值税一般纳税人,零售的各种商品增值税适用税率均为17%,各种商品在购进时均取得增值税专用发票,进项税额均按规定进行抵扣。2016年度发生的存货损失及处置情况汇总如下:

要求:

1)上述存货损失中哪些应作进项税额转出处理?金额分别是多少?

2)上述存货损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额分别为多少?采取清单申报和专项申报扣除的分别是哪些?

3)采取专项申报形式税前扣除存货损失,企业应提交的证据有哪些?

(四)

某货运公司系增值税一般纳税人,主营业务为货物运输及仓储,其中仓储业务企业选择简易计税方法。20174月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为66.6万元,于当月支付一年的租金,取得增值税专用发票载明:金额60万元,税额6.6万元;为使该房产满足办公要求,采取自行采购材料委托装修公司对该房产进行改建,改建所采购的材料于20175月结算,取得增值税专用发票合计载明:金额58.4万元,税额9.928万元;20176月支付装修公司建筑服务费,取得增值税专用发票载明:金额10万元,税额0.3万元。假定取得的增值税专用发票都按规定认证相符;公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为82

问题:

120174月支付租金的进项税额应如何抵扣?金额为多少?

220175月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣?金额为多少?

320176月支付建筑服务费的进项税额应如何抵扣?金额为多少

甲公司属于汽车制造业,系增值税一般纳税人。20168月,因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策,向税务师咨询如下问题:

1)对于拟新增的办公楼,如果可以直接购买,也可以自建,其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?如果融资租入办公楼,与购买相比,进项税额抵扣政策有何差异?

2)如果8月份购买办公楼一栋并投入使用,取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元,专用发票经过认证,则其进项税额分别在何时抵扣?金额多少?

3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。20168月投入使用时先专用于职工食堂,20179月甲公司欲将该楼改为办公使用,则按现行规定,20179月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理?并请作出会计分录。

(三)

某市房地产开发企业系增值税一般纳税人,向香港某公司租用其在该市购置的办公用房,用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年,年租金116.55万元,三年租金合计349.65万元,于2016518日一次性付清。已知该房地产开发企业2016年在开发的项目有三个,其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税,另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税,香港某公司出租的该办公用房于20127月购进。

1)香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候?请说明理由。

2)房地产开发企业在支付办公用房租金时,应履行哪些税费的扣缴义务?金额分别是多少?

3)房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少?申报抵扣时的扣税凭证有哪些?



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