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税务师

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应转回的递延所得税负债

天道酬勤楼主

2018-09-14 10:30:05 71 3
A公司于2015年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2017年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,将其改为公允价值模式计量,2017年1月1日的公允价值为2100万元,2017年年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的是()。
A、2017年初应确认递延所得税资产50万元


B、2017年末应确认递延所得税负债45万元


C、2017年末应转回递延所得税负债5万元


D、2017年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元

天道酬勤1楼

2018-09-14 10:33:31
c

天道酬勤2楼

2018-09-14 10:34:02
2017年初,投资性房地产的账面价值=2100(万元),计税基础=2000-2000/20=1900(万元),应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);

2017年末,投资性房地产的账面价值=1980(万元),计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元),递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元),2017年末应转回递延所得税负债5万元。

makaihe3楼

2018-09-14 11:34:21
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