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税务师

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【涉税服务实务】第9章 货物及劳务税纳税申报代理和纳税审核 消费税常考点

迎着希望奔跑楼主

2018-09-14 08:55:42 102 1

1、纳税人用于取生产资料和生活资料、资入股、偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税→但在计算增值税时,按加权平均价作为计税基数。

2.课税数量或销售额
  (1)自设、独立核算的门市部:
  从量部分:按门市部对外销售数量为准;
  从价部分:门市部销售应税消费品的销售额;
  (2)自产自用:
  从量部分:以移送数量为准;
  从价部分:按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计税;
  (3)委托加工:
  从量部分:以收回的数量为准;
  从价部分:按照受托方的同类消费品的销售价格计税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计税;
  (4)进口:
  从量部分:以海关核定的数量为准;
  从价部分:为组成计税价格。

  3.用外购(委托加工收回)已税消费品连续生产应税消费品抵扣问题
  (1)可抵扣的税款是以“生产领用”数量为准:
  当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
  当期准予扣除外购应税消费品买价=期初买价-期末买价+当期购进买价
  (2)除石脑油外,其他的都是一对一,即在同一税目中相抵,例如烟丝对卷烟。
  (3)酒、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料等税目不能抵扣;
  对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。
  最新规定:
  自2016年10月1日起,高档化妆品消费税纳税人以外购、进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品,准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款。
  纳税人外购、进口和委托加工收回已税化妆品用于生产高档化妆品的,其取得2016年10月1日前开具的抵扣凭证,应于2016年11月30日前按原化妆品消费税税率计提待抵扣消费税,逾期不得计提。

makaihe1楼

2018-09-14 11:44:21
谢谢分享