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税务师

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固定资产的计税基础

138****7739楼主

2018-09-13 15:18:14 132 3
甲公司2017年年末有一项账面原值为60万元、预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产,至2017年年末已经使用2年,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,使用的第一年年末计提了6万元的减值准备,则下列关于2017年末此资产的说法正确的是()。
A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元
B、甲公司此固定资产的计税基础是30万元
C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21万元
D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15万元

138****77391楼

2018-09-13 15:24:32
a

烟烟在网校2楼

2018-09-13 15:27:39

138****77393楼

2018-09-13 15:29:46
此固定资产在2016年年末的计税基础=60-60/5×1=48(万元),账面价值=60-60×2/5-6=30(万元);

资产的账面价值<计税基础,当期可抵扣暂时性差异余额=48-30=18(万元);


此固定资产在2017年年末的计税基础=60-60/5×2=36(万元),账面价值=30-30×2/4=15(万元);


资产的账面价值<计税基础,当期可抵扣暂时性差异余额=36-15=21(万元);所以2017年产生的可抵扣暂时性差异发生额=21-18=3(万元)。