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税务师

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看透税务师!这12个问题来源于1道母题!

小小的精灵楼主

2018-09-06 14:30:58 338 4

  2018年税务师考试转眼就剩两个月了,许多考生已经进入刷题阶段,其实很多税务师考试题都是由母题延伸变化而来,下面是一道所得税母题和它所延伸的12大问题,帮助你更透彻的理解和掌握所得说!

  【资料】甲公司2018年税前利润2000万元,所得税税率25%,请根据如下业务,做出甲公司2018年所得税相关账务处理。

  (1)2016年初,甲公司开始对商标权进行摊销,原价800万元,会计采用5年直线,税务采用8年直线摊销,2017年年末可收回价60万元;

  【解析】转回可抵扣暂时性差异80(—80)

  (2)甲公司自2018年初研发某专利,研究费用100万元,开发费用600万元,其中有500万元符合资本化条件,于7月1日研发成功,注册费、律师费共计30万元,会计与税务均采用5年期直线法摊销,税法认为,研发费用追计50%;

  【解析】永久性差异125(—125)

  (3)2018年初购入某专利,入账成本500万元,无期限,税务采用10年期直线法摊销,年末可收回价410万元;

  【解析】新增可抵扣暂时性差异40(+40)

  (4)甲公司自2017年初对厂房计提折旧,入账原价1000万元,会计采用4年期年数总和;税务采用10年期直线,2017年末可收回价值400万元;

  【解析】新增可抵扣暂时性差异100(+100)

  (5)当年计提存货跌价准备80万元;

  【解析】新增可抵扣暂时性差异80(+80)

  (6)2017年10月1日购入短线投资,初始成本100万元,年底公允价80万元,2018年末公允价值110万元;

  【解析】转回可抵扣暂时性差异20(—20);新增应纳税暂时性差异10(—10)

  (7)2017年收订金300万元,2018年发货实现总收入800万元,税法认为订金应归为收入;

  【解析】转回可抵扣暂时性差异300(—300)

  (8)2017年计提质量担保费40万元,2018年计提质量担保费60万元,支付10万元;

  【解析】新增可抵扣暂时性差异50(+50)

  (9)2017年待弥补亏损300万元,处于税前弥补状态;

  【解析】转回可抵扣暂时性差异300(—300)

  (10)2017年广告支出1000万元,税务允许抵扣800万元;2018年总营业收入4000万元,当年甲公司发生广告费用570万元;

  【解析】转回可抵扣暂时性差异30(—30)

  (11)2016年底购入一栋商务楼用于出租,入账成本2000万元,后续采用公允模式计量;2017年末公允价值2100万元;2018年末公允价值2600万元;税务采用50年直线法计提折旧;

  【解析】新增应纳税暂时性差异540(—540)

  (12)当年发生成本法分红收益10万元,罚没支出17万元,担保支出40万元(借款担保)。

  【解析】永久性差异47(—10+17+40)

  【要求】根据上述资料,完成2018年所得税会计处理。

  【解析一】2018年资产负债表债务法下所得税会计处理过程:

  税前利润2000

  永久性差异-125-10+17+40=-78

  可抵扣暂时性差异-460

  应纳税暂时性差异-550

  应税所得912

  应交所得税228

  递延所得税资产

  贷:115

  递延所得税负债

  贷:137.5

  所得税费用480.5

  【解析二】会计分录如下:

  借:所得税费用 480.5

       贷:应交税费——应交所得税 228

       递延所得税资产 115

       递延所得税负债 137.5

为了能让考生们更加高效地备考,中华会计网校将持续提供2018年税务师考试练习题及答案,以便大家熟悉税务师考试范围和税务师考试题型,省时高效,专心备考。

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缘o_o随心飞1楼

2018-09-06 14:41:02

gaoleikk2楼

2018-09-06 15:13:10
学习一下

bg1212123楼

2018-09-07 11:26:29
学习

苏可可4楼

2018-09-10 11:13:55
学习一下