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税务师

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【涉税服务实务】第7章 企业涉税会计核算 企业所得税及以前年度损益调整

迎着希望奔跑楼主

2018-09-04 10:04:39 113 3

1、所得税费用

所得税费用-当期所得税费用

所得税费用-递延所得税费用
  按税法规定计算的当期应交所得税金额

借:所得税费用—当期所得税费用

   贷:应交税费-应交所得税


  递延所得税资产:企业根据新准则确定的(以后)可抵扣的暂时性差异产生的所得税费用;
  要点:先缴税、后抵税
  主要有:各种资产减值;超过税法标准但可结转以后年度扣除的时间性差异,例如广告费、职工教育经费、可税前利润弥补的亏损等。

  会计分录:
  1.确定或者增加递延所得税资产时:
  借:递延所得税资产
    贷:所得税费用—递延所得税费用
  2.以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时:  
  借:所得税费用—递延所得税费用
    贷:递延所得税资产

  递延所得税负债:企业根据新准则确定的(以后)应纳税的暂时性差异产生的所得税费用;
  要点:现在不缴、以后缴
  主要有:享受税法加速折旧优惠;租金、利息、特许权收入的特殊规定(按合同约定时间确定收入)。

  会计分录:
  1.确定或者增加递延所得税负债时:
  借:所得税费用—递延所得税费用
    贷:递延所得税负债  
  2.以后年度做纳税调增时:
  借:递延所得税负债
    贷:所得税费用—递延所得税费用

2、以前年度损益调整(重要科目)


  企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。
  1.贷方:调增收入、调减支出、调减所得税费用;借方:调减收入、调增支出、调增所得税费用;
  3.余额转入“利润分配—未分配利润”。

  常见会计分录为:
  调整收入:
  借:应收账款、现金等科目
    贷:以前年度损益调整
      应交税费—应交增值税(销项税额) 或者 应交税费-增值税检查调整
      
  调整成本,费用,税金:
  借:以前年度损益调整
    贷:应付职工薪酬、库存商品、现金、应付账款

(增值税变动,城建税同时变动:)
  借:以前年度损益调整
    贷:应交税费—应交城市维护建设税  
      应交税费—应交教育费附加 

  调整所得税费用:
  借:以前年度损益调整  
    贷:应交税费—应交企业所得税 

 
  余额转入“利润分配—未分配利润”
  借:以前年度损益调整      
    贷:利润分配—未分配利润    

  

kkfmmmm1楼

2018-09-04 17:04:53
谢谢分享

liyang12182楼

2018-09-04 17:21:01
我把以前年度损益调整的贷方看成收入类和负债类及损益类贷方的方向,借方看成费用类和成本类及损益类借方的方向,这样记得牢绑的

迎着希望奔跑3楼

2018-09-05 08:12:48

嗯嗯,你这个方法很不错哟,学习一下~

可是,我觉得以前年度损益调整应该不涉及负债吧?

我把以前年度损益调整的贷方看成收入类和负债类及损益类贷方的方向,借方看成费用类和成本类及损益类借方的方向,这样记得牢绑的

liyang1218发表于2018-09-04 17:21:01