纳税义务人
企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动其他组织。(有收入的组织企业)
(一)企业所得税纳税人和非纳税人的划分
(二)居民企业和非居民企业的划分。
(一)纳税人与非纳税人的划分
个人独资企业和合伙企业(非法人)缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。
所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业,不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。
企业所得税纳税人的专业划分:居民企业与非居民企业。
(二)居民企业与非居民企业的划分
居民企业认定双标准:其中注册地标准是主要标准,实际管理机构标准是附加标准。(符合一个,即可认定为居民企业)
实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
居民企业(两个标准,符合一个)
(1)境内注册的企业。
(2)境外注册、境内实际管理的企业。
非居民企业(两个标准都不符合的)
(1)境外注册、境内设立机构(非实际管理机构)的企业。
(2)境外注册、境内无机构,但有来源中国境内所得的企业。
合理的转让定价方法 | 方法定义 | 适用情况 |
可比非受控价格法 | 以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格 | 一般情况下,可以适用于所有类型的关联交易 |
再销售价格法 | 以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格 | 通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务 |
成本加成法 | 以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格 | 通常适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易 |
交易净利润法 | 以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里比率等 | 通常适用于有形资产的购销、转让和使用,无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易 |
利润分割法 | 根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法 | 通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况 |
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