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税务师

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内部交易存货相关所得税会计的合并处理

138****7739楼主

2018-04-07 10:45:40 239 5

子公司2013年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为360万元的货物,全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货,结转存货的账面价值为315万元,售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本,母子公司适用的所得税税率均为25%。2014年末母公司编制合并报表时,该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为( )万元。

A、

138****77391楼

2018-04-07 10:46:16
正确答案】 C

138****77392楼

2018-04-07 10:46:49
抵消分录为:
借:未分配利润--年初90
  贷:营业成本90
借:营业收入900
  贷:营业成本900
借:营业成本162
  贷:存货162[(450-315)×(90/450)+(900-765)]

138****77393楼

2018-04-07 10:47:09
“存货”项目为贷方余额162万元,即账面价值比计税基础低162万元,应确认的“递延所得税资产”余额为40.5万元。具体分录为:
借:递延所得税资产 22.5
  贷:未分配利润--年初 22.5
借:递延所得税资产18
  贷:所得税费用18

gaoleikk4楼

2018-04-07 11:44:41
C

bg1212125楼

2018-04-07 23:17:24
C