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税务师

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【税法2-经典真题】企业所得税减免

DLZ楼主

2018-02-14 14:24:59 542 2

【2015年考题】
  企业从事下列项目所得,免征企业所得税的有( )。
  A.企业受托从事蔬菜种植
  B.企业委托个人饲养家禽
  C.企业外购蔬菜分包后销售
  D.农机作业和维修
  E.农产品初加工

DLZ1楼

2018-02-14 14:25:40
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C,企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

DLZ2楼

2018-02-14 14:28:19

【相关知识点】

  【知识点】税收优惠
  一、免征与减征优惠
  (一)从事农、林、牧渔业项目的所得
  1.企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
  (1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。(2)农作物新品种的选育。(3)中药材的种植。(4)林木的培育和种植。(5)牲畜、家禽的饲养(含猪、兔的饲养及饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物)。(6)林产品的采集。(7)灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。(8)远洋捕捞。
  2.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:
  (1)花卉、茶以及其他饮料作物(含观赏性作物的种植)和香料作物的种植;
  (2)海水养殖、内陆养殖(含“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目)。

  3.农林牧渔项目的所得额优惠政策和和征收管理规定:
  (1)企业从事农、林、牧、渔业项目,凡属于限制和淘汰类的项目,不得享受规定的优惠政策。
  (2)企业从事农作物新品种选育的免税所得,是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果,以及由这些成果形成的种子(苗)等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。
  (3)企业从事林木的培育和种植的免税所得,是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期,对林木进行再培育取得的所得。

  (4)农产品初加工相关事项的税务处理:
  ①企业根据委托合同,受托对符合规定的农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品初加工的免税项目处理。
  ②企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,不享受农产品初加工的优惠政策。
  (5)购入农产品进行再种植、养殖的税务处理:
  企业将购入的农、林、牧、渔产品,在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖,经过一定的生长周期,使其生物形态发生变化,且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的,可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。

  (6)企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。
  (7)企业委托其他企业或个人从事实施规定农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收优惠政策。企业受托从事规定农、林、牧、渔业项目取得的收入,比照委托方享受
  相应的税收优惠政策。
  (8)企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。