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2018预习启程 税法1 增值税

甲企业为增值税一般纳税人,2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用,取得增值税专用发票注明价款2000万元,税额220万元。2017年3月改变用途,用于办公,改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额( )万元。


A、132.00


B、52.80


C、79.20


D、110.00
2861人看过 1年前
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全部评论(26)

【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

2017年3月改变用途,其进项税额可以抵扣:


不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%


可抵扣进项税额=220×60%=132(万元)


按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。


2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)


【点评】全面营改增以后,不动产分期抵扣进项税,属于热点内容,也是考试的重点内容,本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式,即:


可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率


不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%


另外,还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税,并不是3月,很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

1年前

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二星青藤勋章
青刹
一星青藤勋章
缘o_o随心飞

1年前

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