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税务师

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2018预习启程 税法1 增值税

烟烟在网校楼主

2017-12-04 13:11:45 815 26
甲企业为增值税一般纳税人,2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用,取得增值税专用发票注明价款2000万元,税额220万元。2017年3月改变用途,用于办公,改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额( )万元。


A、132.00


B、52.80


C、79.20


D、110.00
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:52:58 回复:
1楼 发表于:2017-12-04 13:12:14只看该作者
【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率


2017年3月改变用途,其进项税额可以抵扣:




不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%




可抵扣进项税额=220×60%=132(万元)




按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。




2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)




【点评】全面营改增以后,不动产分期抵扣进项税,属于热点内容,也是考试的重点内容,本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式,即:




可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率




不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%




另外,还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税,并不是3月,很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

烟烟在网校1楼

2017-12-04 13:12:14
【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

2017年3月改变用途,其进项税额可以抵扣:


不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%


可抵扣进项税额=220×60%=132(万元)


按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。


2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)


【点评】全面营改增以后,不动产分期抵扣进项税,属于热点内容,也是考试的重点内容,本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式,即:


可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率


不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%


另外,还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税,并不是3月,很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

青刹涅槃2楼

2017-12-04 13:36:54
没做明白 蒙一个3
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:53:48 回复:
蒙对了

珏诺3楼

2017-12-04 13:55:53

C

烟烟在网校 于 2017-12-05 14:54:11 回复:
C、79.20

小皮4楼

2017-12-04 14:04:54
不会
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:54:23 回复:
C、79.20

缘o_o随心飞5楼

2017-12-04 14:09:59
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:56:35 回复:
C、79.20

bg1212126楼

2017-12-04 17:03:46
C
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:56:11 回复:
C、79.20

一枝独秀007楼

2017-12-05 07:12:26
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:55:28 回复:
C、79.20

阳光下有彩虹8楼

2017-12-05 08:29:43
C、79.20
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:55:16 回复:
C、79.20

金不换8189楼

2017-12-05 09:45:06
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:55:05 回复:
C、79.20

甜橙10楼

2017-12-05 10:02:01
C
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:54:49 回复:
C、79.20

liu_78032711楼

2017-12-05 10:40:50
c
烟烟在网校 于 2017-12-05 14:54:34 回复:
C、79.20

小皮12楼

2017-12-08 09:09:50

回复:楼主烟烟在网校的帖子

我今天听叶青老师讲的,不动产改变用途,要用现净值*税率,然后在*60%.到底是改变用途的次月计算可抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
有点晕

风雨小舟13楼

2017-12-09 15:00:46
学习了,

老熊14楼

2017-12-10 18:06:08
c

m1272_171815楼

2017-12-13 09:03:51
C