返回

税务师

发帖

【税1-基础学习】增值税税率与征收率

DLZ楼主

2017-11-29 22:36:04 176 6

增值税税率与征收率

税率

(一)基本税率(17%)

纳税人销售或者进口货物,除列举以外,

提供加工、修理修配劳务,

有型动产租赁服务(经营性租赁与融资性租赁)

水路运输的光租、航空运输的干租,(即不配备操作人员与服务,单纯租赁交通工具)

将建筑施工设备出租,无配备操作人员

(二)低税率(11%、6%)

1、原适用13%的列举货物:(税率11%)

农业产品:植物类、动物类

食用植物油

自来水

暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书报纸杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机、食用盐、音响制品、电子出版物、二甲醚

2、提供交通运输业服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务(包括经营性租赁和融资性租赁),销售不动产、转让土地使用权。(税率11%)

记忆口诀:光棍们(11%),房地产是交友的基础。(“房地产”指与不动产租赁与销售,转让土地使用权;“交”指交通运输业服务;“友”指邮政服务;“基础”指基础电信服务)

3、提供现代服业服务(有形动产和不动产租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)。(税率6%)

酒店式公寓、宾馆、旅店、度假村等提供配套服务时税率6%,无配套服务时税率11%

(三)零税率(涉及出口、跨境)

出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。

1、国际运输服务(一头在外)

(1)在境内载运旅客或者货物出境

(2)在境外载运旅客或者货物入境

(3)在境外载运旅客或者货物。

2、航天运输服务

3、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:研发、合同能源管理、设计、广播影视节目(作品)的制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术。

境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为,除另有规定外,参照上述规定执行。

服务的实际接收方在境外,且与境内的货物和不动产无关

无形资产完全在境外使用,且与境内的货物和不动产无关

放弃使用增值税零税率后,36个月内不得再申请使用增值税零税率。

征收率(3%、5%)

(一)3%征收率的适用范围

小规模纳税人不准许抵扣进项税,也不允许自行开具增值税专用发票。

1、小规模纳税人在境内销售货物、服务、无形资产或不动产,适用简易方法计税,增值税征收率为3%(适用5%征收率的除外)。

小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税,并且只能开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

增值税=含税销售额/1.03*0.02

2、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%征收率征收增值税。

增值税=含税销售额/1.03*0.03

3、纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。(此处的旧货不是自己使用过的物品,比如旧货市场销售收购的旧货)

增值税=含税销售额/1.03*0.02

4、对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务,可以选择使用简易计税方法计税,增值税征收率为3%。

增值税=含税销售额/1.03*0.03

(二)5%征收率的适用范围(不动产)

1、一般纳税人销售不动产,选择适用简易计税方法,征收率为5%

2、房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法,征收率为5%

3、小规模纳税人销售不动产,适用5%征收率

4、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择按简易方法计税,征收率为5%

小规模纳税人销售不动产、出租不动产,征收率为5%

(三)个人出租住房的征收率

个人出租住房,按照5%征收率减按1.5%计算纳税。

DLZ1楼

2017-11-29 22:37:23

Be happy~

♪(^∇^*)

烟烟在网校2楼

2017-11-30 09:49:33

福多多3楼

2017-11-30 11:29:53
加油↖(^ω^)↗

千寻4楼

2017-11-30 16:17:30

m1272_17185楼

2017-12-02 09:10:44
学习

老熊6楼

2017-12-03 17:57:53
学习