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税务师

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求大神解答,实在看不懂,

chenai321123楼主

2017-08-17 20:08:38 618 2

疑问:为什么同样是问追加营业利润,典型案例7要加上成本转公允时的增值146*0.75=109.5

典型案例8却直接是卖价减去出售时的账面价,求解

典型案例7【单项选择题】乙公司于2007年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用,建设期间耗费工程物资1638万元,并领用了本企业生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,增值税率为17%,另支付在建工程人员薪酬396万元。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为94万元,采用直线法计提折旧。
  2009年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司,租赁期为10年,年租金为240万元,租金于每年年末结清,乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2009年年初的公允价值为2200万元,2009年年末的公允价值分别为2400万元。2010年1月,乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。根据上述资料完成如下问题的解答:

  (3)乙公司2010年因此办公楼而追加的营业利润为( )万元。
  A.100 B.-25 C.209.5 D.321

『正确答案』C『答案解析』
  ①2009年末因公允价值调整产生的暂时增值额=2400-2200=200(万元);
  ②2010年出售办公楼时产生的其他业务收入=2500(万元);
  ③2010年出售办公楼时产生的其他业务成本=2400(万元);
  ④2010年出售办公楼时由暂时增值额冲减的其他业务成本额=146×(1-25%)+200=309.5(万元);
  ⑤2010年出售办公楼追加的营业利润=2500-2400+109.5=209.5(万元)。

疑问:为什么同样是问追加营业利润,典型案例7要加上成本转公允时的增值146*0.75=109.5

典型案例8却直接是卖价减去出售时的账面价,求解

 典型案例8【单项选择题】丰达公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年~2012年发生如下经济业务:
  ①丰达公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。
  ②2006年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。③2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,预计净残值调整为22万元。
  ④2010年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周过房产交易活跃,丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。⑤2010年末此办公楼公允价值为1020万元; ⑥2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
  ⑦2012年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。

  根据上述资料,完成以下问题解答:

4)2012年丰达公司处置此房产时追加的营业利润为( )万元。
  A.215 B.285 C.235 D.312

『正确答案』B
『答案解析』
  2012年丰达公司处置此房产时的分录如下:
  借:银行存款      1300   贷:其他业务收入    1300
  借:其他业务成本    1015   贷:投资性房地产    1015
  借:公允价值变动损益   15   贷:其他业务成本     15
  由此追加的营业利润=1300-1015=285(万元)。

专属记忆1楼

2017-08-17 20:33:02
题目可以放到答疑板提问的,老师们回答的很清楚

※星星※2楼

2017-08-18 10:42:47
从初始到处置每一笔分录,自己动手写一下,只要分录做对,最后的营业利润的计算应该不会出错。