【会计人财智汇第60期】财务工作15年、注册会计师、财务总监分享会计核算案例！

老师档案

　姓名：程龙贵

　论坛昵称：chenglonggui01

　职务：税务咨询总监

　现从事工作：税务咨询公司+税务实战培训

　人生座右铭：滴水穿石，不是力量大，而是功夫深。

　一句话描述职场经验或心得：税务管理工作是一门艺术，是众多技艺的综合。

　对自己职业发展的规划：融合财税咨询与财税培训，让咨询更具落地性，让培训更接地气。

　最喜爱的网校老师：叶青

　网校带给您哪些帮助：咨询实战经验通过网校开始公开传播，打开我财税培训师之门。

自我介绍

　　注册会计师，财税工作15年。现担任某知名投资管理公司财务总监职务，负责公司的整体财税服务以及融资、预决算、战略决策等事宜。多年财税管理咨询，服务过超过100家咨询客户，积累了大量的客户及学员答疑案例。程老师热衷于“传道授业”，业余时间为多家房地产企业提供内训、咨询等全程深入服务。

以下是程老师分享的常见账务处理：

　　（一）投资性房地产后续支出的账务处理

支出类型	常见经济业务	账务处理原则
维修支出	出租物业投入使用后，由于建筑物磨损、各组成部分耐用程度不同等原因，可能出现房屋设施的局部损坏，需要对房屋做日常维修，在发生时直接计入当期损益。	借：其他业务成本贷：银行存款
装修支出	1.装修费应该进入投资性房地产成本； 2.实操中，在“投资性房地产-装修费”科目核算，不计残值，按10年计提折旧； 3.对于二次装修费用，应新设“投资性房地产-装修费”科目，同时终止确认原装修部分的账面价值，一次性转入“营业外支出”。	借：投资性房地产-装修费贷：银行存款
改扩建支出	1.改扩建支出是指改动建筑物结构并延长该建筑物使用年限的改造支出； 2.改建期间，投资性房产原值，累计折旧转入在建工程； 3.改建完成后，成本转回投资性房地产	借：投资性房地产贷：在建工程

　　（二）会计核算案例

　　1、首次装修

事项

账务处理

2017年12月31日，天龙房地产公司开发的购物中心竣工，公司共投入6000万元进行首次装修，于2018年4月份装修完毕。

装修成本

1.装修发票；

2.装修结算书

借：投资性房地产-购物中心-装修费用 6000万元

贷：银行存款 6000万元

直线法计提折旧2018年5月份计提折旧。

按10年计提，每个月计提折旧=6000÷10÷12=50万元

借：其他业务成本-装修费用摊销 50万元

贷：投资性房地产累计折旧 50万元

　　2、二次装修

事项	账务处理
2019年8月，天龙房地产公司需要改变原经营业态，需要对购物中心重新装修，公司又总共投入3000万元进行二次装修，于2019年11月份装修完毕。
装修成本 1.装修发票； 2.装修结算书	借：投资性房地产-购物中心-装修费用（二次） 3000万元贷：银行存款 3000万元
一次性冲销原账面装修成本，已累计摊销装修费用19个月950万元（19×50）	借：投资性房地产累计折旧 950万元营业外支出 5050万元贷：投资性房地产-购物中心-装修费用 6000万元

嘉宾互动时间

　　2018年4月24日—2018年5月8日。大家在工作中遇到什么问题，可以跟帖提问，嘉宾每天会一一解答哦！

　　如果您是网校学员，如果您是实务达人，如果您可以针对热点实务、税务问题以自己独特的视角分享处理技巧，为其他学友答疑解惑，欢迎您申请成为“会计财智汇”栏目的嘉宾。申请邮箱shequ@cdeledu.com　　

　　本文是正保会计网校原创内容，转载请注明来自正保会计网校。

×