出口退税涉及的会计分录
（1）外购生产用材料并验收入库时：
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）内销货物时：
借：银行存款
贷：主营业务收入——内销
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）自营出口销售货物时：
借：应收账款——应收外汇账款
贷：主营业务收入——外销
（4）收到外销货款时：
借：银行存款
贷：应收账款（应收外汇账款）
差额：财务费用（汇兑损益）
（5）计算不得抵扣进项税额时：
借：主营业务成本——外销
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（6）计算运保佣费用的冲减时：
借：主营业务收入——外销
贷：银行存款
同时：
借：主营业务成本——外销【红字】
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）【红字】
（7）按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》进行会计处理：
①申报的应退税额＞0，且免抵税额＞0时：
借：其他应收款——应收出口退税款【申报的应退税额】
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）【当期免抵税额】
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
②申报的应退税额＞0，且免抵税额=0时：
借：其他应收款——应收出口退税款【申报的应退税额】
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
③申报的应退税额=0，且免抵税额＞0时：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）内销货物时：
借：银行存款
贷：主营业务收入——内销
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）自营出口销售货物时：
借：应收账款——应收外汇账款
贷：主营业务收入——外销
（4）收到外销货款时：
借：银行存款
贷：应收账款（应收外汇账款）
差额：财务费用（汇兑损益）
（5）计算不得抵扣进项税额时：
借：主营业务成本——外销
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（6）计算运保佣费用的冲减时：
借：主营业务收入——外销
贷：银行存款
同时：
借：主营业务成本——外销【红字】
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）【红字】
（7）按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》进行会计处理：
①申报的应退税额＞0，且免抵税额＞0时：
借：其他应收款——应收出口退税款【申报的应退税额】
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）【当期免抵税额】
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
②申报的应退税额＞0，且免抵税额=0时：
借：其他应收款——应收出口退税款【申报的应退税额】
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
③申报的应退税额=0，且免抵税额＞0时：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
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1年前
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