【例题·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为10%。2020年1月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
　　要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

『正确答案』
　　（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝（200出口货物的销售额-100进料加工免税进口料件的金额）×（13%－10%）＝3（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－3）－6＝13－23－6＝－16（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝（200出口货物的销售额-100进料加工免税进口料件的金额）×10%＝100×10%＝10（万元）
　　（4）应退税额＝10（万元）
　　（5）当期免抵税额＝0（万元）
　　（6）期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（16－10）万元

　　【例题·计算题】某国际运输公司，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2020年1月实际发生如下业务：
　　①该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。
　　②企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。
　　要求：计算该企业当月的退税额。

『解析』
　　（1）当期零税率应税服务“免、抵、退”税额＝当期零税率应税服务“免、抵、退”税计税依据×零税率应税服务增值税退税率＝60×9%＝5.4（万元）
　　当期期末留抵税额15万元＞当期“免、抵、退”税额5.4万元。
　　（2）当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额＝5.4（万元）
　　退税申报后，结转下期留抵的税额为9.6万元（15－5.4）。