项目 | 内容 |
了解的时间 | 在初步计划审计工作时,注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定; |
了解步骤 | ①、确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别; ②、了解重要交易流程,并记录获得的了解; ③、确定可能发生错报的环节; ④、识别和了解相关控制; ⑤、执行穿行测试,正式对交易流程和相关控制的了解; ⑥、进行初步评价和风险评估; |
了解方法 | 对交易流程的了解程序: ①、检查被审计单位的手册和其他书面指引; ②、询问被审计单位的适当人员; ③、观察所运用的处理方法和程序; ④、穿行测试 |
对控制的描述 | 控制用来防止的错报 |
计算机程序自动生成收货报告,同时也更新采购档案 | 防止出现购货漏记账的情况 |
在更新采购档案之前必须先有收货报告 | 防止记录了未收到的购货的情况 |
销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 | 防止销货计价错误 |
计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,然后进行一系列的逻辑测试 | 防止出现分类错报 |
对控制的描述 | 控制预期查出的错报 |
定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目 | 在对其他项目进行审核的同时,查找存入银行但没有计入日记账的现金收入,未记录的银行现金支付或虚构入账的不真实的银行现金收入或支付,未及时入账或未正确汇总分类的银行现金收入或支付 |
将预算与实际费用间的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核。记录所有超过预算2%的差异情况和解决措施。 | 在对其他项目进行审核的同时,查找本月发生的重大分类错报或没有记录及没有发生的大笔收入、支出以及相关联的资产和负债项目 |
计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异,产生报告,由开票主管复核和追查。 | 查找没有开票和记录的出库货物,以及与真实发货无关的发票 |
每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 | 查找未予入账的发票和销售与现金收入中的分类错误。 |
项目 | 内容 |
程序 | 选择一两笔交易,从业务的开始到结束做一个系统的了解(采用询问、观察、检查等方法),然后与之前对内部控制的了解(记录)比较,评价之前对业务流程的了解和记录是否正确、完整等。 |
目的 | 证实对交易流程和相关控制的了解,具体来说可获取以下方面的证据: ①、确认对业务流程的了解 ②、确认对重要交易的了解是完整的; ③、确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性; ④、评估控制设计的有效性; ⑤、确认控制是否得到执行; ⑥、确认之前所做的书面记录的准确性; |
不进行控制测试,直接实施实质性程序 |
初步评价 | 影响决策 |
设计合理并得到执行 | 进行控制测试,减少实质性程序 |
设计合理但并未执行 | 不进行控制测试,直接实施实质性程序 |
设计不合理 | 不进行控制测试,直接实施实质性程序 |
帖子回复及时提醒
听课刷题更加方便
全部评论(1)