知识点1、审计抽样的相关概念
一、审计抽样的含义与特征
1、审计抽样的含义
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样的单元都有被选取的机会。
注册会计师抽样的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。
2、审计抽样的特征
（1）、对具有审计相关性的总体重低于百分之百的项目实施审计程序。
（2）、所有抽样单元都有被选取的机会（不存有偏向）
（3）、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
只有所有项目都有被选取的机会，这样样本才具有代表性，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
代表性—是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似（不是相同）。
代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关；
代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，比如，异常情况（如舞弊）导致的样本错报就不具有代表性。二、审计抽样方法
抽样方法通常不影响对选取的样本项目实施的审计程序。
1、统计抽样与非统计抽样
统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。
2、属性抽样和变量抽样
三、审计抽样的适用范围
四、抽样风险与非抽样风险
1、抽样风险
抽样风险是由于抽样引起的风险，只要有抽样就存在抽样风险。抽样风险与样本量成反向关系，即样本量越大，抽样风险越低。扩大样本规模是控制抽样风险的一种有效方法。
抽样风险：
2、非抽样风险
（1）、含义：非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。
（2）、风险控制：费抽样风险是由人为错误造成的，虽然难以量化，但注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进（如通过仔细设计其审计程序），可以将非抽样风险降至可接受的水平
1、审计抽样的含义
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样的单元都有被选取的机会。
注册会计师抽样的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。
2、审计抽样的特征
（1）、对具有审计相关性的总体重低于百分之百的项目实施审计程序。
（2）、所有抽样单元都有被选取的机会（不存有偏向）
（3）、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
只有所有项目都有被选取的机会，这样样本才具有代表性，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
代表性—是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似（不是相同）。
代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关；
代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，比如，异常情况（如舞弊）导致的样本错报就不具有代表性。二、审计抽样方法
抽样方法通常不影响对选取的样本项目实施的审计程序。
1、统计抽样与非统计抽样
统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。
| 项目 | 统计抽样 | 非统计抽样 |
| 特征 | 随机选取样本并运用概率论评价样本规模 | 主要依赖职业判断选取样本和评价样本结果 |
| 优点 | 高效设计样本（计量证据的充分性）； 精确量化抽样风险（评估样本结果） | 成本低，若设计适当也能提供与统计抽样同样的有效结果 |
| 缺点 | 需要专门技术 | 无法量化抽样风险 |
| 联系 | 1、选择统计抽样或非统计抽样，主要考虑成本效益。 2、非统计抽样的样本也可以采用统计抽样方法进行量化。 3、在设计、实施和评价样本时都需要运用职业判断。 4、均能扩大样本量来降低抽样风险。 | |
| 项目 | 属性抽样 | 变量抽样 |
| 适用程序 | 控制测试 | 细节测试 |
| 测试特征 | 对总体中某一事件发生率（控制的偏差率）得出结论 | 对总体金额（错报金额）得出结论 |
| 测试的目的 | 判断内部控制运行的有效性 | 确定记录的金额是否正确 |
| 审计程序 | 适用 | 不适用 |
| 风险评估程序 | —— | 风险评估程序通常不涉及审计抽样 |
| 控制测试 | 已留下运行轨迹的控制 | 未留下运行轨迹的控制、信息技术的应用控制 |
| 实质性程序 | 细节测试 | 实质性分析程序 |
1、抽样风险
抽样风险是由于抽样引起的风险，只要有抽样就存在抽样风险。抽样风险与样本量成反向关系，即样本量越大，抽样风险越低。扩大样本规模是控制抽样风险的一种有效方法。
抽样风险：
| 测试种类 | 影响审计效率的风险 | 影响审计效果的风险 |
| 控制测试 | 信赖不足风险 | 信赖过度风险 |
| 细节测试 | 误拒风险 | 误受风险 |
（1）、含义：非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。
（2）、风险控制：费抽样风险是由人为错误造成的，虽然难以量化，但注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进（如通过仔细设计其审计程序），可以将非抽样风险降至可接受的水平
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4年前
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