可能发生错报的环节

相关财务报表项目及认定

存在的内部控制（自动）

存在的内部控制
（人工）

内部控制测试程序

（1）发出原材料

原材料的发出可能未经授权

生产成本：发生

所有领料单由生产主管签字批准，仓库管理员凭经批准的领料单发出原材料

选取领料单，检查是否有生产主管的签字授权

发出的原材料可能未正确记入相应产品的生产成本中

生产成本：准确性

领料单信息输入系统时须输入对应的生产任务单编号和所生产的产品代码，每月末系统自动归集生成材料成本明细表

生产主管每月末将其生产任务单及相关领料单存根联与材料成本明细表进行核对，调查差异并处理

检查生产主管核对材料成本明细表的记录，并询问其核对过程及结果

（2）记录人工成本

生产工人的人工成本可能未得到准确反映

生产成本：准确性

所有员工有专属员工代码和部门代码，员工的考勤记录记入相应员工代码

人事部每月编制工薪费用分配表，按员工所属部门将工薪费用分配至生产成本、制造费用、管理费用和销售费用，经财务经理复核后入账

检查系统中员工的部门代码设置是否与其实际职责相符。
询问并检查财务经理复核工资费用分配表的过程和记录

（3）产成品入库

已完工产品的生产成本可能没有转移到产成品中

存货：计价和分摊

系统根据当月输入的产成品入库单和出库单信息自动生成产成品收（入库）发（出库）存（余额）报表

成本会计将产成品收发存报表中的产品入库数量与当月成本计算表中结转的产成品成本对应的数量进行核对

询问和检查成本会计将产成品收发存报表与成本计算表进行核对的过程和记录

（4）盘点存货

存货可能被盗或因材料领用/产品销售未入账而出现账实不符

存货：存在

仓库保管员每月末盘点存货并与仓库台账核对并调节一致；成本会计监督其盘点与核对，并抽查部分存货进行复盘。
每年末盘点所有存货，并根据盘点结果分析盘盈盘亏并进行账面调整

（5）计提存货跌价准备

可能存在残冷背次的存货，影响存货的价值

存货：计价和分摊
资产减值损失：完整性

系统根据存货入库日期自动统计货龄，每月末生成存货货龄分析表

财务部根据系统生成的存货货龄分析表，结合生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货盘点中对存货状况的检查结果，计提存货减值准备，报总经理审核批准后入账

询问财务经理识别减值风险并确定减值准备的过程，检查总经理的复核批准记录