【12.12审计扎马步】第9章知识点46：销售与收款循环的重大错报风险的评估
本部分内容可能会以主观题的形式出现，主要考查审计思维的运用哦。
1.收入舞弊假设
（1）在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
（2）如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
2.常见的收入确认舞弊手段
了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段举例如下：
（1）为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入：（高估收入，收入“发生”认定）
（2）为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入（低估收入，收入“完整性”认定）
1.收入舞弊假设
（1）在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
（2）如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
2.常见的收入确认舞弊手段
了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段举例如下：
（1）为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入：（高估收入，收入“发生”认定）
（2）为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入（低估收入，收入“完整性”认定）
3.表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。
4.风险应对-对收入确认实施分析程序-教材6点
【综合题中常用的方法归纳】
| 程序 | |
| 趋势分析 | 将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数比较；分析本期月度或季度销售量趋势。（对应教材1，2两点） |
| 勾稽分析 | 将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等财务数据的变动幅度进行比较；与投入产出率、产能、运输数量等非财务信息进行比较；分析销售收入与销售费用之间的关系。（对应教材3，5，6三点） |
| 比率分析 | 将毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较。（对应教材第4点） |
【单选】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性
B.对于以营利为目的的法人被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险
C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
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6年前
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