因素

要点

可接受的误受风险

(1)注册会计师更为关注可接受的误受风险；

(2)可接受的误受风险与样本规模反向变动；

(3)确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素有：

a)注册会计师愿意接受的审计风险水平；

b)评估的重大错报风险水平；

c)针对同一审计目标或财务报表认定的其他实质性程序的检查风险。

(4)与控制测试中对信赖不足风险的关注相比，注册会计师在细节测试中对误拒风险的关注程度通常更高；

(5)可接受的误拒风险与样本规模反向变动。

因素

要点

可容忍错报

(1)可容忍错报是注册会计师能够接受的最大金额的错报；

(2)可容忍错报与样本规模反向变动；

(3)可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性；

(4)确定可容忍错报的考虑因素：

a)事实错报和推断错报的预期金额；

b)被审计单位对建议的调整所持的态度；

c)金额需要估计或无法准确确定的账户的数量；

d)经营场所、分支机构或某账户中样本组合的数量；

e)测试项目占账户全部项目的比例。

因素

要点

预计总体错报

(1)预计总体错报不应超过可容忍错报；

(2)在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小；

(3)确定预计总体错报的考虑因素：

a)被审计单位的经营状况和经营风险；

b)以前年度对账户余额或交易类型进行测试的结果；

c)初始样本的测试结果；

d)相关实质性程序的结果；

e)相关控制测试的结果或控制在会计期间的变化。

因素

要点

总体规模

总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。

因素

要点

总体的变异性

(1)衡量总体变异性的指标是标准差；

(2)如果使用非统计抽样，注册会计师不需要量化总体标准差，但需要定性估计总体的变异性；

(3)总体的变异性越低，样本规模越小；

(4)注册会计师通常根据金额对总体进行分层，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模；

(5)分层后，每层分别独立选取样本，分别推断错报。

影响因素

与样本规模的关系

可接受的误受风险

反向变动

可容忍错报

反向变动

预计总体错报

同向变动

总体规模

影响很小

总体的变异性

同向变动