要点

沟通要求

（1）除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

（2）如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。

沟通方式

（1）通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿；

（2）如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。