2018年5月1日 星期二 局部多云有雨  22-31°
　♥知识点1：违反法律法规的定义

违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。
　　注意：
　　第一，违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。

　　第二，违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果。在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
　　第三，在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见。因为判断某行为是否违法需要法律裁决，通常超出了注册会计师的专业胜任能力。

2018年4月13日 星期五  阵雨  16-23°

♥知识点2：银行存款的控制测试【询问、检查】

注意：库存现金的控制测试VS银行存款的控制测试

1、前者内部控制程序包括：询问、观察、检查；

后者内部控制程序：询问、检查。

2、会计主管指定应付账款会计每月末对库存现金进行盘点，编制库存现金盘点表

会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表

2018年1月13日 星期六 晴 7°

注意：
　 1、整体层面的控制（包括对管理层凌驾于内部控制之上的控制）和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在。【总体路线】

　 2、在业务流程层面了解内部控制总体思路：【具体思路】
　　业务活动→控制目标→相关认定　
　　常用的控制活动→被审计单位的控制活动→
　　控制活动对实现目标是否有效→
　　控制活动是否得到执行→
　　是否测试该控制活动的有效性

　　举例：销售，新顾客
　　如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
　　信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。
　　根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。

　　完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。
　　控制目标：仅接受在信用额度内的订单；
　　认定：应收账款计价分摊；
　　常用的控制：由管理层审批信用额度。

☆穿行测试与重新执行的区别

穿行测试只用于了解内部控制阶段，只是简单的了解，看被审计单位是否执行了相关控制。重新执行，则只用于控制测试，是注册会计师自己主动执行一遍程序，“以身试法”，看内部控制是否真正的在有效实行。可以说穿行测试看到是“面儿”，控制测试看的是“里儿”。

2017年12月14日  星期四  雨  9°

2、 函证程序实施的范围和函证的时间

（1）范围：如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体。注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：

a.金额较大的项目；【应收账款】

    b.账龄较长的项目；【应收账款】

    c.交易频繁但期末余额较小的项目；【应付账款】

    d.重大关联方交易；

    e.重大或异常的交易；

    f.可能存在争议、舞弊或错误的交易。

（2）、时间

a.资产负债表日：通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。

b.资产负债表日前：【重大错报风险评估为低水平】

    对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

2017年12月9日 星期六 晴 11°

♥知识点3：审计证据的充分性和适当性之间的关系

1、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可。只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。

2、相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

3、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。

4、质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补。【销售收入真实性的相关证据难以弥补销售收入完整性证据的缺陷，审计证据与完整性目标不相关，即使获得证据再多，也证明不了收入的完整性】

2017年11月28日 星期二 多云雾霾 21°

♥知识点4：审计过程中对计划的更改
　　计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。{做一个项目，随着方案的修改，设计图纸更改不断，最后才有整体效果图}
  1、情形

计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，注册会计师应在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。例如，对重要性水平的修改，对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险的评估和进一步审计程序（包括总体方案和拟实施的具体审计程序）的更新和修改等。

2、记录

应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由。

3、具体运用

如果在制定审计计划时，注册会计师基于对材料采购交易的相关控制的设计和执行获取的审计证据，认为相关控制涉及合理并得以执行，因此未将其评价为高风险领域并且计划执行控制测试。但是在执行控制测试时获取的审计证据与审计计划阶段获取的审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易的控制没有得到有效执行，此时，注册会计师可能需要修正对该类交易的风险评估，并基于修正的评估风险修改计划的审计方案，如采用实质性方案。

{实质重于形式}

♥知识点3：如何提高职业判断质量和衡量标准

2017年11月14日 星期二 雨 18°

1、注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。提高职业判断质量注册会计师应具备下列特征：

(1)丰富的知识、经验和良好的专业技能；

(2)独立、客观和公正；

(3)保持适当的职业怀疑；

2、衡量职业判断的标准：【A注册会计师工作一贯稳准狠，百口莫辩，团队一致叫好】

(1)准确性或意见一致性

准确性：职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度；

意见一致性：不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度；

(2)决策一贯性和稳定性

决策一贯性：同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑；

稳定性：同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似；

(3)可辩护性

可辩护性：是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

提高可辩护性的方式：

a)对职业判断问题和目标的描述；

b)解决职业判断相关问题的思路；

c)收集到的相关信息；

d)得出的结论以及得出结论的理由；

e)就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。

审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。

回复：楼主伱是莪此生不变的坚持的帖子

♥知识点4：财务报表编制基础（标准）

2017年11月7日 星期二 大部晴朗 22°

今天我来到了审计版块，也不是一时兴起，希望我能够继续坚持学习，做最棒的自己，不羡慕别人的一切，做自己就好，加油！

1、 要求：注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。

（1）、适当的标准应当具备下列所有特征：【五项特征结合会计知识，第四点中立性比较特殊，你有好的记忆方法吗？欢迎指导！实在记不住：A注册会计师是你的好朋友（相关性），你认为她很优秀，做事很有调理（完整性），非常靠谱（可靠性），能够理解你为什么要考CPA（可理解性），但是你的父母对此都持中立态度（中立性）。】

①、相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策。

②、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准。

③、可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。

④、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论。

⑤、可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。

【注】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。

（2）对公开发布标准的考虑

对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性。【无需对适当性评价，只需评价适用性】

2、标准对执行工作的影响

采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同。

3、财务报告编制基础即是标准，是财务报表审计的鉴证标准。

4、财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。