2018年4月13日 星期五 阵雨 16-23°
♥知识点2:银行存款的控制测试【询问、检查】
环节 | 关键内部控制 | 内部控制测试程序 |
银行账户的开立、变更和注销 | 会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请,经财务经理审核后报总经理审批。【会计主管→财务经理→总经理】 | (1)询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况。 (2)取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单,检查是否已经财务经理和总经理审批。 |
编制银行存款余额调节表 | (1)会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,如存在差异项,查明原因并进行差异调节说明。 (2)会计主管复核银行存款余额调节表,对需要进行调整的调节项目及时进行处理,并签字确认。 | (1)询问应收账款会计和会计主管银行存款余额调节表的编制和复核过程。 (2)检查银行存款余额调节表。 (3)针对调节项目,检查是否经会计主管的签字复核。 |
注意:库存现金的控制测试VS银行存款的控制测试
1、前者内部控制程序包括:询问、观察、检查;
后者内部控制程序:询问、检查。
2、会计主管指定应付账款会计每月末对库存现金进行盘点,编制库存现金盘点表
会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表
6年前
3、观察和检查 |
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对 象 | 观察内容【观察】△ |
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经营活动 | 生产经营活动 |
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内部控制 | 内部控制活动 |
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对 象 | 检查内容【检查】△ |
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文件记录 | 经营计划、合同协议、业务流程操作指引、内部控制手册、财务报告、会议纪要、分析报告 | |
实物资产 | 生产经营场所、厂房设备 |
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2018年5月1日 星期二 局部多云有雨 22-31°
♥知识点1:违反法律法规的定义
违反法律法规,是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。
注意:
第一,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。
第二,违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果。在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时,注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
第三,在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,注册会计师应当征询法律意见。因为判断某行为是否违法需要法律裁决,通常超出了注册会计师的专业胜任能力。
6年前