知识点：信息技术的一般控制和应用控制

1.应用控制

是指设计在计算机应用系统中的，有助于达到信息处理目标的控制

具体包括：

输入控制、输出控制、处理控制

审计要点

完整性、准确性、存在和发生

2.一般控制

是指为了保证信息系统的的安全，作用于整个系统的控制措施。

具体包括：

程序开发控制、程序变更控制、程序和数据访问控制、计算机运行控制

知识点：财务报表

1.在财务报表审计中，财务报表即为鉴证对象信息。

　　2.鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承接的前提条件。

　　3.适当的鉴证对象应当同时具备下列条件：

　　(1)鉴证对象可以识别;

　　2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;

　　(3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

4.管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时需要：

　　(1)根据相关法律法规的规定确定适用的财务报告编制基础;

　　(2)根据适用的财务报告编制基础编制财务报表;

　　(3)在财务报表中对适用的财务报告编制基础作出恰当的说明。编制财务报表要求管理层根据适用的财务报告编制基础运用判断作出合理的会计估计，选择和运用恰当的会计政策。

知识点：样本结果的评价

一、   分析样本误差

对样本结果（包括控制测试中的控制偏差和细节测试中的金额错报）进行定性评估和定量评估。如果某一误差为异常误差，应当实施追加审计程序。

二、推断总体误差

       控制测试中，不需要推断总体误差率；细节测试中，应根据误差金额推断总体误差，并考虑推断误差对审计目标的影响。

三、形成审计结论

     偏差率范围=总体偏差率±抽样风险允许限度

1.  控制测试

① 统计抽样

❶总体偏差率上限低于可容忍偏差率，总体可以接受。

❷总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考虑是否需要矿大测试范围。

❸总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，不能接受，应当修正重大错报封你西安评估水平，增加实质性程序的数量，或对影响重大错报风险水平的其他控制进行测试。

② 非统计抽样

❶样本偏差率大于可容忍偏差率，不能接受。

❷样本偏差率大大低于可容忍偏差率，可以接受。

❸样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，不能接受。

❹样本偏差率低于可容忍偏差率，差额不大不小，考虑是否接受，考虑扩大样本规模进一步收集证据。

2. 细节测试

① 统计抽样

❶总体错报大于或等于可容忍错报，不能接受。建议被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录。

❷总体错报低于可容忍错报，可以接受。

② 非统计抽样

❶调整后的总体错报大于可容忍错报，不能接受。建议被审计单位调查错报，调整账面记录；修改进一步审计程序；考虑对审计报告的影响。

❷调整后的总体错报大大低于可容忍错报，可以接受。

❸调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，不能接受。建议被审计单位调查错报，调整账面记录；修改进一步审计程序；考虑对审计报告的影响。

❹调整后的总体错报小于可容忍错报，金额不大不小，考虑是否接受，考虑扩大测试范围，以获取进一步证据。

1、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（　）。

A、运用分析程序评估重大错报风险

B、在承接业务前与前任注册会计师沟通

C、评价遵守相关职业道德要求的情况

D、就审计业务约定条款达成一致意见

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

知识点:职业怀疑

1.  职业怀疑是注册会计师执行审计业务的一种态度，以一种质疑的思维方式对舞弊或重大错报的迹象保持警觉，对审计证据进行审慎评价。

2.  职业怀疑的要求：

①  秉持一种质疑的理念。

②  对引起疑虑的情形保持警觉。

③  审慎评价审计证据。

④  客观评价管理层和治理层。

职业怀疑贯穿于整个审计业务的始终。

3.  保持职业怀疑的作用

①  有助于涉及恰当的风险评估程序。

②  有助于对评估出的重大错报风险，恰当的设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

③  有助于评价是否已获得充分、适当的审计证据。

④  有助于发现舞弊，防止审计失败。