备考2022，连续剧哦！~~深度整理复习资料（长投核算方法转换：金融资产转权益法）
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（二）原金融资产的结转 1、原持有的股权投资分类为交易性金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额应计入投资收益。 借：长期股权投资——投资成本 2、原持有的股权投资指定为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入留存收益。
借：长期股权投资——投资成本
（转换日最新持股的公允价值） 贷：其他权益工具投资——成本 （原持股的初始投资成本） ——公允价值变动 （原持股的公允价值变动） 银行存款（本次协议增资款） 盈余公积（倒挤差额的10%） 利润分配——未分配利润 （倒挤差额的90%）
（三）对转换日新投资初始投资成本的调整 比较上述计算所得的初始投资成本，与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，差额应调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入。 借：长期股权投资——投资成本
一、金融资产转权益法（三步走）
（一）确定（转换日）初始投资成本
=（转换日）原投资公允价值+新投资公允价值
<小编有话说> 也就是说，同样的一个项目投资，报表上连原来的核算科目都没了，开始用新科目核算了，我们就把它的核算原则，理解为“先卖后买”——处置了原来的金融资产，又买回了今后要权益法核算的长投。 因此，转换日长投的初始投资成本就是“原公允+新公允”，因为无论是处置旧的，还是买回新的，肯定都得是市场价交易。 |
（转换日最新持股的公允价值）
贷：交易性金融资产——成本
（原持股的初始投资成本）
——公允价值变动
（原持股的公允价值变动）
银行存款（本次协议增资款）
投资收益（倒挤差额）
<小编有话说>  。（1）交易性金融资产 借：管理费用（相关交易费用） 借：交易性金融资产——公允价值变动 借：应收股利（宣告发放现金股利时） 借：银行存款（收到处置款时） 借：其他权益工具投资——公允价值变动 借：银行存款（收到处置款时） 借：盈余公积（贷方金额的10%） |
贷：营业外收入
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3年前
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