2.23【专项测试】专门借款利息资本化金额的确定

一、单项选择题

1、甲公司2007年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10％，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8％。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2007年1月1日开工建造，当日发生支出100万元。2007年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2007年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（　）。（计算结果保留两位小数）

A、4 692.97万元

B、4 906.21万元

C、5 452.97万元

D、5 600万元

2、A公司为建造一栋办公楼于2×11年1月1日专门从银行借入4 000万元款项，借款期限为3年，年利率为6％。2×11年2月1日，A公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼，并于当日预付工程款1 500万元，办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。该工程因发生施工安全事故于2×11年3月1日中断施工，5月1日恢复正常施工；该项工程的预计工期为1年零6个月。A公司将闲置资金收益用于短期投资，其中2月份取得收益3万，3月和4月共取得收益6万元，5月1日至12月月末取得收益10万元。该项建造工程在2×11年度的利息资本化金额为（　）。

A、160万元

B、201万元

C、52.5万元

D、220万元

3、甲公司2012年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款1 500万元，年利率为8%，按年支付利息。甲公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付400万元的工程款。当年其他支出情况如下：6月1日，支付800万元；11月1日，支付500万元。至2012年末，该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款，并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.5%。则甲公司2012年专门借款利息费用资本化的金额为（　）。

A、76万元

B、96万元

C、100万元

D、120万元

4、甲公司20×3年1月1日发行面值总额为20000万元的债券，取得的款项专门用于建造办公楼。该债券期限为4年，票面年利率为10%，到期一次偿还本金和全部利息。该债券的年实际利率为8%，债券发行价格总额为21 324.2万元，款项已存入银行。办公楼于20×3年1月1日开始建造，20×3年累计发生建造工程支出9 200万元，经批准，甲公司将尚未使用的债券资金投资于短期国债，当年实现利息收入1 520万元。20×3年12月31日工程尚未完工，不考虑其他因素，该在建工程的账面余额为（　）。（计算结果保留两位小数）

A、20 000万元

B、9 385.94万元

C、9 200万元

D、23 030.14万元

5、A公司为建造一项固定资产于2014年1月1日发行5年期的债券，面值为10000万元，票面年利率为6%，发行价格为10400万元，每年年末支付利息，到期还本，实际利率为5%。假定不考虑发行债券的辅助费用，建造工程于2014年1月1日开工，至年末尚未完工。该建造工程2014年度发生的支出如下：（1）1月1日支出2400万元；（2）6月1日支出3000万元；（3）12月1日支出3000万元；（4）12月31日支出1000万元。闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.3%。A公司2014年发生的借款费用应予资本化的金额为（　）。

A、520万元

B、289万元

C、304万元

D、730万元

二、多项选择题

1、20×0年5月1日，乙公司为兴建自用仓库从银行借入专门借款6 000万元，借款期限为2年，年利率为10%，借款利息按季支付。乙公司于20×0年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20×0年12月31日、20×1年5月1日分别支付工程进度款1 200万元、1 000万元、1 500万元。因可预见的气候原因，工程于20×1年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20×1年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.5%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20×2年5月1日偿还该项借款。

则下列说法正确的有（　）。

A、乙公司累计计入损益的专门借款费用为270万元

B、乙公司专门借款费用开始资本化的时点是20×0年10月1日

C、乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得的固定收益债券利息应冲减工程成本　

D、乙公司于20×1年度应予资本化的专门借款费用是432万元

2、下列关于专门借款的说法中正确的有（　）。

A、专门借款在计算资本化金额时需要减掉相应期间闲置资金的投资收益

B、专门借款为外币借款的，资本化期间汇兑差额应该资本化

C、专门借款计算非资本化期间的费用化金额时也应该考虑短期投资收益

D、外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化

3、2×11年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2×11年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、2×11年12月31日、2×12年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于2×12年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2×12年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2×13年7月1日偿还该项借款。下列关于乙公司发生的借款费用处理的说法，正确的有（　）。

A、在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息应冲减工程成本　

B、乙公司于2×11年度应予以资本化的专门借款费用是62.5万元

C、乙公司于2×12年度应予资本化的专门借款费用是163.6万元

D、乙公司累计计入损益的专门借款费用是115.5万元

4、甲公司2014年1月1日起开始建造一项厂房，预计工期两年。为购建该厂房，2014年1月1日借入一笔专门借款，本金为800万元，年利率6%，期限为3年，按年支付利息。本年发生资产支出情况如下：1月1日支出100万元，3月1日支出300万元；9月1日支出200万元。该专门借款的闲置资金存入银行，月收益率为0.2%。2014年4月1日至7月31日因质量问题停工四个月。假定每月按期收取闲置资金收益。不考虑其他因素，则下列表述正确的有（　）。

A、2014年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停资本化

B、甲公司2014年应确认的借款费用资本化的金额为22.8万元

C、甲公司2014年应确认的借款费用费用化的金额为16万元

D、甲公司2014年应确认的借款费用闲置资金的收益为9.2万元

5、甲公司2014年1月1日决定开始建造一项厂房，并于1月1日借入一笔专门借款，本金为900万元，年利率5%，期限为2年，按年支付利息。本年发生支出情况如下：3月1日支出100万元，5月1日支出300万元；9月1日支出200万元。该专门借款的闲置资金存入银行，月收益率为0.2%。厂房的购建活动自发生支出之日起开始进行，至年末尚未完工，预计2015年6月30日完工。假定每月按期收取闲置资金收益，不考虑其他因素，则下列表述正确的有（　）。

A、甲公司借款费用应自2014年1月1日开始进行资本化

B、甲公司2014年应确认的借款利息费用化金额为3.9万元

C、甲公司2014年应确认的借款利息资本化金额为27.9万元

D、甲公司2014年应确认的专门借款闲置资金收益为13.2万元